老师好，假如这道题考虑所得税的影响，税率25%，请提供答案。我自己做了一遍，发现用所有者权益*70%+商誉≠调整后的长投，我不知道错在哪了。
JY_品职助教 · 2024年08月07日
嗨，爱思考的PZer你好：
第一年：
借：存货 1,100
固定资产 3,000
贷：应收账款 100
资本公积 4,000
借：资本公积4100*25%=1025
贷：递延所得税负债1025
借：递延所得税资产100*25%=25
贷：资本公积25
A公司调整后的资本公积=8,000 + 4,000-1000= 11000（万元）
A公司调整后的股东权益总额 = 32,000 +4,000-1000=35000（万元）
合并商誉 = 29,500 – 35000× 70% = 5000 (万元)
少数股东权益 =35000× 30% = 10500 (万元)
借：股本 20,000
资本公积 11,000
盈余公积 1,200
未分配利润 2,800
商誉 5000
贷：长期股权投资——A公司 29,500
少数股东权益 10500
第二年：
A公司调整后本年净利润=10500+（100-1100-150）*（1-25%）=9637.5
A公司调整后本年年末未分配利润＝2,800（年初）＋9637.5 -2,000（提取盈余工具）- 4,500（分派股利）＝5937.5（万元）
权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=9637.5*70%=6746.25
权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=29500+6746.25-4500（分派股利）*70%=33096.25
少数股东损益=9637.5*30%=2891.25
少数股东权益=（32000+4000-1000）*30%+2891.25-4 500×30%=10500+2891.25-4 500×30%=12041.25
商誉=5000不变
抵销调整分录：
借：存货 1 100
固定资产 3 000
贷：应收账款 100
资本公积 4 000
借：资本公积 4100*25%=1025
贷：递延所得税负债 1025
借：递延所得税资产100*25%=25
贷：资本公积25
借：营业成本 1 100
管理费用 150
应收账款 100
贷：存货 1 100
固定资产 150
信用减值损失 100
借：递延所得税负债275（存货部分递延所得税的转回1100*25%）
贷：所得税费用275
借：递延所得税负债37.5（固定资产部分递延所得税的转回150*25%）
贷：所得税费用37.5
借：所得税费用25（应收账款部分递延所得税的转回100*25%）
贷：递延所得税资产25
借：长期股权投资 6746.25
投资收益 3 150
贷：投资收益 6746.25
长期股权投资 3 150
借：股本 20 000
资本公积 11000
盈余公积 3 200
未分配利润 5937.5
商誉 5000
贷：长期股权投资 33096.25
少数股东权益 12041.25
借：投资收益 6746.25
少数股东损益 2891.25
年初未分配利润 2 800
贷：提取盈余公积 2 000
向股东分配利润 4 500
年末未分配利润 5937.5
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
相识燕2021 · 2024年08月07日
谢谢老师耐心解答。我看到问题在于，老师用的合并商誉是5000万元，不是题目里的4300万元。 但是何老师讲例题的时候，不考虑递延所得税，用了4300万元的商誉来抵权益，又是对的。 我不明白为什么。