假设2020.1.1母公司A向子公司B销售实现了内部收入1000万，对应成本800万，该部分本年未售出。则站在2020.12.31时点调表反向抵消，调整后本年报表已经不包含这部分的收入成本及利润；
此时进一步假设这部分货物在2021年仍旧未售出，那么站在2021.12.31日，为什么不能延续前一张调整后的报表，本年度不进行调整（因为没有发生变化），而是还要再重新做分录将营业收入/成本替换为年初未分配利润呢？是每一个资产负债表日都必须要从购买日开始进行重新回溯吗35:46 (1.5X)
JY_品职助教 · 2024年08月06日
嗨，努力学习的PZer你好：
是每一个资产负债表日都必须要从购买日开始进行重新回溯吗————是的
因为我们在2020.12.31做的抵销收入和成本的分录，是在合并财务报表的工作底稿上做的，并没有调整母子公司的个别报表。
到了2021年12月31日，子公司的个别报表存货中仍然包含未实现的内部交易利润1000-800=200。
在2021年合并报表的编制过程，还是把母子公司的个别报表抓过来，那么从子公司个别报表中抓来的存货还是1000万，这里还有虚增的利润200万。原因就是我们上年抵销的分录只是在合并报表的工作底稿上做的抵销。所以每年都要重头调整。
重新做分录将营业收入/成本替换为年初未分配利润呢？
对于利润表而言，它跟资产负债表不一样，资产负债表是累计数，而利润表每年都是从0开始重新计算的，所以我们不能再使用营业收入了和营业成本这两个项目了，他们已经在2020年末结转到留存收益当中了，所以第二年用年初未分配利润来替换利润表的项目，而资产负债表的项目（存货）照抄第一年就可以。
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