NO.PZ2020062907000032
问题如下：
甲公司是一家酒业生产企业，为增值税一般纳税人。2020年3月发生了以下销售事项：（1）向乙公司销售了一批黄酒，开具增值税专用发票，收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1400元；（2）向丙公司销售了一批葡萄酒，开具的普通发票上注明金额为25800元，收取优质费1200元，另外收取包装物押金2450元。合同规定包装物的退还期限为一年，根据历史经验购买方均会在合同期限内偿还包装物并收回押金。不考虑其他因素，甲公司2020年3月增值税销项税额为（ ）元。
选项：
A.6149 B.6374 C.5706 D.5988解释：
本题考查酒类企业包装物销项税的处理，答案是D。
对于酒类包装物押金，除黄酒、啤酒外的其他酒类，收到包装物押金就作销售处理；对于黄酒、啤酒的包装物押金，单独核算的，一年以内且未超过合同规定期限的，不作销售处理，一年以内但超过合同规定期限的，作销售处理。
本题中，黄酒的包装物在一年内且合同规定的期限内返还，因此黄酒的包装物押金不作销售处理，葡萄酒的包装物押金应在收到时就作销售处理。同时收取的优质费1200元应作为价外费用计入销售额一同计征增值税。因此甲公司2020年3月增值税销项税额=22600/（1+13%）×13%+（25800+1200+2450）/（1+13%）×13%= 2600+3388=5988元，选项D正确。
不应该是25800*0.13+（1200+2450）/1.13*0.13吗
