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ericatchina · 2024年07月22日

密切关系 vs. 利益诱惑

NO.PZ2024012701000029

问题如下:

上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2022 年度财务报表审计中, ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:

(1)A 注册会计师与甲公司副总经理 X 同为剧社票友,经 X 介绍, A 注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出。

(2)B 注册会计师与甲公司基建处处长 I 是战友, I 将甲公司职工集资建房的指标转让给 B,B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)项目组成员 E 利用审计中获知的信息进行投资获取利益;

(4)项目组成员 G 的父亲是甲公司的董事。

(5)审计项目组成员 D 的多年未见的普通朋友于 2022 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2018 年末,审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市公司 300 股,该股票每股市值为 12 元。

要求:

针对上述事项(1)~(6),分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

选项:

解释:

事项(1)违反。A 注册会计师与甲公司副总经理 X 存在密切关系,并通过 X 筹得演出款项,会对审计项目组的独立性产生不利影响。

事项(2)违反。B 注册会计师参加甲公司的职工集资建房,与甲公司存在直接经济利益关系,会对审计项目组的独立性产生不利影响。

事项(3)违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。

事项(4)违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员,将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。

事项(5)不违反。审计项目组成员 D 的多年未见的普通朋友在甲公司的经济利益不会影响 D,因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

事项(6)违反。审计项目组成员 F 的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益,将产生重大的自身利益威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁,因此会对审计项目组的独立性产生不利影响。

(1)我对比了框架图【密切关系】的表述,这小题是不是回答违反【利益诱惑】更合适?




2 个答案
已采纳答案

杨小琨 · 2024年07月23日

嗨,努力学习的PZer你好:


嗯,确实原答案太笼统了,我来修改下答案,谢谢你的提醒~

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

杨小琨 · 2024年07月22日

嗨,从没放弃的小努力你好:


这类题在答题的时候,有一个固定的范式:“……(描述具体情形),因……(产生不利影响的因素)对职业道德基本原则产生不利影响。”

对职业道德基本原则产生不利影响的因素有五个,包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

你说到的利益诱惑,应该是职业道德概念框架的应用,是具体情形的描述。你看你框起来的第二张图“一般规定”的描述也是这样的。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

ericatchina · 2024年07月22日

老师,您没明白我意思, 答案是:A 注册会计师与甲公司副总经理 X 存在【密切关系】,并通过 X 筹得演出款项,【会对审计项目组的独立性产生不利影响】 我觉得更恰当的回答是:注册会计师受到甲公司副总经理的【利益诱惑】,将因【自身利益、密切关系或外在压力】对独立性产生不利影响

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