童宝 · 2024年07月17日
NO.PZ2022112702000003
问题如下：
2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。
选项：
A.360
B.520
C.270
D.460
解释：
答案：B
该合并为非同一控制下企业合并。
5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元）
这批存货并没有出售，为什么要考虑所得税的影响呢
JY_品职助教 · 2024年07月17日
嗨，爱思考的PZer你好：
在非同一控制下的企业合并中，购买日存货存在评估增值时要确认递延所得税负债，主要是因为评估增值导致存货的账面价值大于其计税基础。
存货的计税基础通常是其取得时的成本。而在非同一控制下的企业合并中，合并报表采用公允价值来计量子公司的资产。存货评估增值后，其在合并报表中的账面价值按照公允价值计量，但税法并不承认这部分评估增值，计税基础仍然是原来的账面价值。
账面价值大于计税基础形成了应纳税暂时性差异，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
未来当这些存货被销售或处置时，企业需要按照其公允价值计算应纳税所得额，从而会产生更多的纳税义务，所以确认为递延所得税负债。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
NO.PZ2022112702000003 问题如下 2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。 A.360 B.520 C.270 460 答案B该合并为非同一控制下企业合并。 5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元）
NO.PZ2022112702000003 问题如下 2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。 A.360 B.520 C.270 460 答案B该合并为非同一控制下企业合并。 5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元） 审计费100w不加进去支付对价5000w是因为它不是针对企业合并产生的审计费吗？为什么不是5100w呀？
