这道题目支付价款如何变成购买价款记账时候的金额？
JY_品职助教 · 2024年07月16日
嗨，努力学习的PZer你好：
问题1：这道题目支付价款如何变成购买价款记账时候的金额？
其他权益工具投资的初始计量：
借：其他权益工具投资——成本 1000+1（公允价值与交易费用之和）
应收股利 15（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等 1016
第一步，我们要确认的其他权益工具投资的初始入账价值=股票的公允价值+交易费用
这道题给出的条件是：2×16年5月6日，甲公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元）。
这道题没给出5月6日这200万份股票的公允价值是多少，那么我们默认支付的1016就是按照公允价值买的。这1016万里包含3个内容，一是已宣告但尚未发放的现金股利15万元，二是交易费用1万元，三是股票的公允价值（倒挤出金额=1016-15-1=1000万）。由于交易费用也是计入初始入账价值的，所以计入“其他权益工具投资——成本”的金额为1000+1=1001万
问题二：为什么12/31号计算不是用股价5元*2万股-(1016-15)。么交易费用也算在里面？
2×16年5月6日，初始计量的时候，该股票的公允价值计算出是1000万。但是股票的入账价值，也就是账面价值为1000+1=1001万，包含了交易费用。
2×16年6月30日，该股票市价为每股5.2元。股票的账面价值为=5.2*200=1040，账面价值上升的金额=1040-1001=39万。
我们已经把交易费用计入了初始入账价值，到了6月30日，此时的债券的账面价值应该等于1040，我们只需要把增加的部分39万，计入其他综合收益就可以了。
我们关注的是其他权益工具投资的账面价值为多少，交易费用已经计入初始投资成本了，就应该作为账面价值一部分。
2×16年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。股票的账面价值应该=5*200=1000，在6月30日的时候账面价值为1040，此时应该调整减少账面价值=1040-1000=40万元。
会计分录：
2×16年6月30日，确认股票价格变动：
借：其他权益工具投资——公允价值变动 390 000（2 000 000×5.2－10 010 000）
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 390 000
2×16年12月31日，确认股票价格变动：
借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 400 000
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 400 000
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！