与投资性房地产相关的会计分录没有看懂 麻烦老师解答一下

嗨，努力学习的PZer你好：

借：固定资产 2,000

其他综合收益 800

贷：投资性房地产 2,800

分录1在刚才的问题解释了

借：递延所得税负债 200

贷：其他综合收益 200

在个表中办公楼账面价值为2800，计税基础为2000，确认递延所得税负债=800*25%=200，分录是

借:其他综合收益 200

贷:递延所得税负债 200

合表抵消了投资性房地产，也需要抵销这笔递延所得税

借：年初未分配利润 200

贷：投资性房地产 200

这笔是抵销2017年确认的投资性房地产的公允价值变动：当时个表的分录是：

借:投资性房地产--公允价值变动 200(3000-2800)

贷:公允价值变动损益 200

现在我们做的是2018年的抵销分录，所以要把公允价值变动损益换成年初未分配利润来抵销。

借：年初未分配利润 25

贷：固定资产 25（2500÷50×1/2）

这一步是补记折旧，因为在合表层面，是作为固定资产计量的，那么2017年就需要补计提半年的折旧，现在是2018年了，管理费用用年初未分配利润替代。由于是合表的抵销分录，需要使用报表项目，所以用固定资产替代累计折旧科目。

借：递延所得税负债 56.25 (225×25%)

贷：年初未分配利润 56.25

截止2017年12月31日，该办公楼账面价值为3000万元，计税基础=2000-2500÷50x6/12=1975(万元)，产生应纳税暂时性差异1025 万元(3000-1975)，其中800万元由投资性房地产转换产生，其余 225万元(1025-800)由后续计量产生。个表做的分录是：

借:所得税费用 56.25

贷:递延所得税负债 56.25(225x25%)

合表反向冲减这笔分录

借：公允价值变动收益 300

贷：投资性房地产 300

这一步是抵销2018年个表上做的投资性房地产的公允价值变动300

借：管理费用 50

贷：固定资产 50（2500÷50）

这一步是补做2018年固定资产应计提的折旧

借：递延所得税负债 87.5（350×25%)

贷：所得税费用 87.5

该办公楼2018年12月31日账面价值为3300万元，计税基础=2000-2500+50x1.5=1925(万元)，应纳税暂时性差异 1375万元(3300-1925)，较上一年应纳税暂时性差异增加350万元（1375-1025）

借:所得税费用87.5

贷:递延所得税负债87.5（350*25%）

借：营业收入 100

贷：管理费用 100

这一步是抵销甲公司由于投资性房地产确认的租金

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！