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Synccc · 2024年07月09日

请问income tax expense和tax payable的区别在哪？该怎么区分

  1. CFA I
  2. FRA

NO.PZ2016012102000134

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the taxes payable of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

A.

$6,000.

B.

$5,200.

C.

$10,000.

解释：

C

In year 6, the machine has been fully depreciated for tax purpose. The taxable income is equal to cash inflow, $25,000.

Taxes payable in year 6=$25,000*40%=$10,000.

考点：递延所得税的计算

解析：题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate


accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense/taxes payable =25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000



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1 个答案

lynn_品职助教 · 2024年07月10日

嗨，努力学习的PZer你好：


income tax payable 就是👇公式中的current tax expense，因为payable也就是当期要交的税。


  • Income tax expense = Current tax expense +/ - Deferred tax expense / income = Current tax expense +/ - ΔDTL Or ΔDTA


income tax expense是所得税费用，属于损益类科目，income tax payable是应交税费，是负债类科目。


在这个公式里，tax payable是我们欠税务局还没有交的，暂时记在资产负债表里，但是总归是要还给税务局的，还了之后就变成了tax expense记成一笔费用了。DTL是欠税务局的钱，DTA是我们的资产，资产是要带来未来收益的，这里的收益就是以后少交税。


那么当期的税费就是税率✖️应税收入啦

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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2024-11-03 14:15 1 · 回答

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2024-10-20 01:50 1 · 回答

NO.PZ2016012102000134 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois use A.$6,000. B.$5,200. C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 因为按税务局标准 前5年机器已经折旧完了，所以第六年不能扣减折旧费用，只能收入乘以税率，就是25000*40%=10000. 请问老师这个思路结题对吗？

2024-07-03 19:50 1 · 回答

NO.PZ2016012102000134问题如下TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois useA.$6,000.B.$5,200.C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 然后我就反应不过来了。。。。

2024-03-29 12:27 1 · 回答