NO.PZ2020081601000017
问题如下：
2018年3月1日，甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权，能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月，丁公司将其生产的产品销售给甲公司，该产品的成本为300万元，销售价格为420万元，未计提存货跌价准备。至2018年12月31日，甲公司将上述产品的40%对外出售，2018年度甲公司实现净利润1200万元，丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月，甲公司将剩余的存货全部对外出售，2019年度甲公司实现净利润1000万元，丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他影响因素，2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（ ）万元。
选项：
A.1332.4 B.1343.2 C.1267.6 D.1300解释：
本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理，答案是A。
2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品，形成企业内部逆流交易，由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售，因此2018年年末存货中包含的未实现利润=（420-300）×（ 1-40%）=72万元，2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售，因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易，因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益，同时考虑25%的企业所得税，所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×（1-25%）× 60% =1332.4万元，选项A正确。
2018年的总的净利润=1200+600=1800
2018年的少数股东损益=（600-72*0.75）*0.4=218.4
2018年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=1800-218.4=1581.6
因为2019年72万元全部实现了，则冲回少数股权损
2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=1000+500*0.6+72*0.75*0.4=1321.6，跟答案不一样
