合并报表期初余额

NO.PZ2022112702000056问题如下 乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前，甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1 000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1 600万元，截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.存货项目的年初余额应抵销200万元B.固定资产项目的年初余额应抵销1 350万元C.未分配利润项目的年初余额应抵销1 950万元无形资产项目的年末余额应调整350万元 2×17年末合并报表的调整抵销分录事项（1）借无形资产　　　　　800　　贷资本公积　　　　800借年初未分配利润　　400　　贷无形资产　　　　　400借管理费用　　　 50　　贷无形资产　　 50无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），确。事项（2），乙公司从甲公司购入产品的内部交易损益为1000*20%=200（万元），2×16年末合并报表的调整抵销分录借营业收入 　　1000　　贷营业成本　　　　800 存货 2002×17年末合并报表的调整抵销分录借年初未分配利润 200贷营业成本 200存货项目的年初余额应抵销200万元（也就是2016年末余额），A正确。事项（3）借年初未分配利润　　1 600　　贷固定资产　　1 600借固定资产　　　　　　250　　贷年初未分配利润　　　250借固定资产　　　 25　　贷管理费用　　　 25固定资产项目的年初余额应抵销=1 600-250=1 350（万元），B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1 950（万元），C正确。 2×17年末合并报表的调整抵销分录事项（1）借无形资产 800 贷资本公积 800借年初未分配利润 400 贷无形资产 400借管理费用 50 贷无形资产 50无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），确。事项（2），乙公司从甲公司购入产品的内部交易损益为1000*20%=200（万元）。借年初未分配利润 200 贷营业成本 200存货项目的年初余额应抵销200万元，A正确。事项（3）借年初未分配利润 1 600 贷固定资产 1 600借固定资产 250 贷年初未分配利润 250借固定资产 25 贷管理费用 25固定资产项目的年初余额应抵销=1 600-250=1 350（万元），B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1 600-250=1 950（万元），C正确。