抵消之后的管理费用为什么不是母加子的1200万呢？

嗨，努力学习的PZer你好：

甲公司，向集团内的60名管理人员每人授予10万份股票期权，有40名在甲公司任职，20 名在甲公司的子公司乙公司任职。

甲公司2x22 年个别财务报表应确认的股份支付费用（40个人的）= 40×10×6÷3=800

乙公司 2x22年个别财务报表应确认的股份支付费用 （20个人的）=20×10×6÷3=400

那么也就是说，其实在集团层面，我们要确认的是800+400=1200万元的股份激励费用。

我们先来看个表的账务处理：

甲公司2x22 年个别财务报表的相关账务处理如下:

借：管理费用       8 000 000

贷：资本公积——其他资本公积       8 000 000

借：长期股权投资——乙公司 4 000 000

贷：资本公积——其他资本公积 4 000 000

我们注意看，甲公司个表实际上是确认了总共1200万元的资本公积，其中他自己的40人是800，还有乙公司的（因为甲公司是母公司，这项股份支付是由甲公司授予的，所以甲需要确认这400）400万，甲公司也要确认。

同时，乙公司 2x22 年个别财务报表要确认他的20人的资本公积和管理费用，因为这20人毕竟是为乙公司服务的，乙公司享受了高管的服务，乙公司也要确认成本费用的。

借：管理费用       4 000 000

贷：资本公积--其他资本公积    4 000 000 

所以，在编制合表的时候，把甲乙公司的报表合并，就是把上面的账务处理合并，那么乙公司的20人实际上我们是记重复了一次，因为站在甲集团的角度来看，就是60个人的权益结算，最终呈现的会计分录就应该是：

借：管理费用       12 000 000

贷：资本公积——其他资本公积      12 000 000

那么我们上面多记的红色的部分，就要反向冲掉，在合表上，甲乙都是一体的，不存在甲对乙的投资问题了。

所以是做抵销分录：

借：资本公积——其他资本公积 4 000 000

贷：长期股权投资——乙公司 4 000 000

此时，合并最终确认的管理费用和资本公积都是1200万。在合表层面，不是简单的将甲乙确认的金额加到一起就可以了，我们要从集团整理看这项业务究竟要记多少费用和资本公积。

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版，加油！