关于投资性房地产的递延所得税

问题如下：

要求：(3)根据资料(3)，计算甲公司2x17年度因投资性房地产应确认的递延所得税金额，并编制相关会计分录；说明甲公司2x18年1月1日变更投资性房地产后续计量模式的会计处理原则，并编制相关会计分录。

选项：

解释：

答案(3)：

①2x17年12月31日，投资性房地产的账面价值=8000-8000/40x11/12=7816.67(万元)；计税基础=8000-8000/20x11/12=7633.33(万元)；

产生应纳税暂时性差异，甲公司2x17年度因投资性房地产应确认递延所得税负债金额=(7816.67-7633.33)x25%=45.84(万元)。

②相关会计分录：所得税

借：投资性房地产 8000

贷：银行存款 8000

借：其他业务成本 183.33

贷：投资性房地产累计折旧 183.33(8000/40x11/12)

借：所得税费用 45.84

贷：递延所得税负债 45.84

③甲公司2x18年1月1日变更投资性房地产后续计量模式的会计处理原则：按照会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理。

① 相关会计分录：

借：投资性房地产 8500

投资性房地产累计折旧 183.33

贷：投资性房地产 8000

递延所得税负债 170.83

盈余公积 51.25

利润分配一未分配利润 461.25