总部资产分配后计算减值

问题如下：

解释：

答案（1）：

2018年度：

①A资产组承担总部资产的价值=1 200÷[(2 000+3 000+5 000)×4+1 500×16+2 000×8]×(2 000+3 000+5 000)×4=600（万元）。

B资产组承担总部资产的价值=1 200÷[(2 000+3 000+5 000)×4+1 500×16+2 000×8]×1 500×16=360（万元）。

C资产组承担总部资产的价值=1 200÷[(2 000+3 000+5 000)×4+1 500×16+2 000×8]×2 000×8=240（万元）。

含分摊总部资产价值的A资产组的账面价值=(2 000+3 000+5 000)+600=10 600（万元）。

含分摊总部资产价值的B资产组的账面价值=1 500+360=1 860（万元）。

含分摊总部资产价值的C资产组的账面价值=2 000+240=2 240（万元）。

含总部资产价值的A资产组发生减值损失=10 600-8 480=2 120（万元）；

其中总部资产承担减值=600÷10 600×2 120=120（万元），

A资产组本身承担减值损失=2 120-120=2 000（万元）。

将A资产组减值损失2000万元在X、Y、Z三部机器之间分配：

X设备应承担减值损失=2 000÷（2 000+3 000+5 000）×2 000=400（万元），

甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，所以X设备承担减值损失的上限=2000-1800=200万元；

将A资产组减值损失1800万元在Y、Z三部机器之间再次分配：

Y设备承担减值损失=3 000÷（3 000+5 000）×1 800=675（万元），

Z设备承担减值损失=5 000÷（3 000+5 000）×1 800=1 125（万元）。

②B资产组可收回金额为2 600万元，小于账面价值，未发生减值。

③含总部资产价值的C资产组发生减值=2 240-2 016=224（万元），

其中总部资产承担减值=240÷2 240×224=24（万元），

C资产组本身承担减值=2 000÷2 240×224=200（万元）。

④总部资产减值合计金额=120+24=144（万元），

2019年度：

总部资产2018年减值金额=120+24=144（万元），20×8年末，总部资产的账面价值=1 200-144=1 056（万元），20×9年计提折旧额=1 056÷16=66（万元）。

X机器2018年减值金额为200万元，20×8年末， X机器的账面价值=2 000-200=1 800（万元），20×9年计提折旧额=1 800÷4=450（万元）。

Y机器2018年减值金额为675万元，20×8年末， Y机器的账面价值=3 000-675=2 325（万元），20×9年计提折旧额= 2 325÷4= 581.25（万元）。

Z机器2018年减值金额为1 125万元，20×8年末，Z机器的账面价值=5 000-1 125= 3 875（万元），20×9年计提折旧额= 3 875÷4= 968.75（万元）。

A资产组2018年发生减值损失2 000万元，20×8年末，A资产组的账面价值=(2 000+3 000+5 000)-2 000=8 000（万元），20×9年计提折旧额= 450+581.25+968.75=2 000（万元）。

B资产组20×9年计提折旧=1 500÷16=93.75（万元）。

C资产组2018年发生减值损失200万元，20×8年末， C资产组的账面价值=2 000-200=1 800（万元），20×9年计提折旧额=1 800÷8=225（万元）。

会计分录为：

借：资产减值损失 2 344

贷：固定资产减值准备——X机器 200

——Y机器 675

——Z机器 1 125

——C资产组 200

——电子设备 144

甲公司20×8年资产减值准备及20×9年折旧计算表：