held off balance sheet是什么意思

问题如下：

PZ company has transaction under which receivables were securitized through a special purpose entity (SPE) for PZ's benefit. The special purpose entity is most likely to be:

选项：

A.

held off-balance sheet.

B.

consolidated on PZ’s financial statements.

C.

consolidated on PZ’s financial statements only if it is a “qualifying SPE.”

解释：

B is correct.

考点：SPE的会计处理方法

解析：

IFRS下，如果公司与SPE之间关系的实质表明SPE是由公司【控制】的，则应合并特殊目的实体（SPE）。

“Benefits from the SPE's activities.”是表明“控制”的情形之一。即SPE经营活动在实质上是由公司根据其特定经济业务的需要实施的，以便从SPE的经营活动中获取利益。

根据题目条件，SPE是为了PZ公司的利益而设立的，因此应当合并。

提示：C选项的qualifying SPE

qualifying SPE是以前美国准则下的一个分类，是不用合并报表的，现在已经没有这个分类了。教材这个概念已经删除，但课后题没有删掉，可以当作知识点补充，并非学习重点。