NO.PZ2022110101000015
问题如下：
甲公司为一家上市公司。2×20年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置环保设备的补贴申请。2×20年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。2×20年6月20日，甲公司以银行存款60万元购人环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×21年6月30日，因自然灾害导致环保设备报废且无残值，相关政府补助无须退回。假定该项补助与公司日常活动相关，环保设备用于污染物排放测试，折旧费用计入制造费用，不考虑税费及其他因素。下列各项关于甲公司的会计处理表述中，正确的有( )。
选项：
A.
若甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，2×21年度甲公司对政府补助应确认对营业利润的影响金额为-37.2万元
B.
若甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，2×21年6月应确认对利润总额的影响金额为-38.2万元
C.
若甲公司对政府补助采用净额法进行会计核算，2×20年12月31日该项环保设备列示于固定资产项目的金额为43.2万元
D.
若甲公司对政府补助采用净额法进行会计核算，2×21年6月应确认对利润总额的影响金额为-38.4万元
解释：
选项A,2×21年应确认对营业利润的影响金额=12/5×6/12=1.2(万元)(计入其他收益);选项B,2×21年6月甲公司应确认对利润总额的影响金额=12/5/12+(12-12/5)-(60-60/5)=0.2+9.6-48=-38.2(万元);选项C,2×20年12月31日该项环保设备列示于固定资产项目的金额=(60-12)-(60- 12)/5×6/12=43.2(万元);选项D,2×21年6月甲公司应确认对利润总额的影响金额=-[(60-12)-(60-12)/5]=-38.4(万元)。
总额法的会计处理：
2020.5.20
借：银行存款——收到政府补助 12
贷：递延收益 12
2020.6.20
借：固定资产 60
贷：银行存款 60
2021.6.30 计提折旧一年，累计折旧=60*5=12
借：制造费用 12
贷：累计折旧 12
摊销递延收益，一年的摊销金额=12/5=2.4
借：递延收益 2.4
贷：其他收益 2.4
在2021.6.30日，固定资产报废时
借：固定资产清理 48
累计折旧 12
贷：固定资产 60
借：营业外支出 48
贷：固定资产清理 48
借：递延收益——转出尚未摊销完的递延收益 9.6
贷：营业外收入 9.6
所以总的报废影响损益是-48+9.6=-38.4
6月当月影响损益是-38.4+0.2=-38.2
递延收益如果转出，是不是应该杰： 借：递延收益 贷：固定资产清理 然后，再做另外一笔分录： 借：固定资产清理 贷：营业外收入
