NO.PZ2020071901000029
问题如下：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年共实现利润总额800万元，当年发生应纳税暂时性差异160万元，转回可抵扣暂时性差异40万元，以上暂时性差异均影响甲公司当期损益。不考虑其他影响因素，甲公司2019年度净利润为（ ）万元。
选项：
A.200 B.600 C.650 D.570解释：
本题考查所得税费用的计算，答案是B。
甲公司2019年所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，应交所得税=（800-160-40）×25%=600×25%=150万元，递延所得税费用=160×25%+40×25%=50万元，所得税费用=150+50=200万元，净利润=利润总额-所得税费用=800-200=600万元，选项B正确。
所得税费用简化计算：所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率=800×25%=200万元。
现有答案：甲公司2019年所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，应交所得税=（800-160-40）×25%=600×25%=150万元，递延所得税费用=160×25%+40×25%=50万元，所得税费用=150+50=200万元，净利润=利润总额-所得税费用=800-200=600万元，选项B正确。
扩展解释的内容如下：
第一：一上来的公式是所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，但书上的公式是“所得税费用=当期所得税+/-递延所得税费用”，是怎么一下子判断出来用+号的没有讲。
第二：（800-160-40）×25%，这道题，一个是可抵扣暂时性差异，一个是应纳税暂时性差异，为什么160和40前面都用减号，没有讲理由。
第三：递延所得税费用=160×25%+40×25%=50万元，同样，一个可抵扣，一个应纳税，为什么又都用加号，没有讲理由。
第四：感觉这道题是在考察框架图所得税费用的蓝色框里的知识点，但蓝框里的文字很复杂（而且何老师讲课时一下子带过了），又没有直接写清楚与可抵扣和应纳税的调整关系，导致这道题无法看出如何应用这个知识点，所以做题困难。是否可以先在这个问题下面统一归纳总结一下？以及建议进一步完善知识点的框架。
