Dta dtl

嗨，爱思考的PZer你好：

DTL永远没有回转的那一天的状态——此时才会出现需要确认该DTL为Equity的情景

DTA/DTL来源于pre-tax income和taxable income的暂时性差异，这个差异未来会reverse，所以才有DTA/DTL。

第一题题目说DTL是加速折旧产生的，就是这道题的暂时性差异是税法和会计上确认的折旧不一样，关键的是下一句，

The firm is expected to continue to grow in the foreseeable future. 

这句话意思公司在可预见的未来会不断扩大规模，会年年购买长期资产，年年都累积DTL，久而久之这DTL变得不可回转，所以把它当成equity。

第二题就不会

第二道题是判断差别税收应该计入什么。

首先不可能是A，因为题目说了“The company has a long history of profitability, which is expected to continue. ”，公司有长期营收历史，所以公司会在接下来的几年里面交税，所以预期暂时差异会逆转。只有预计不可逆转的时候才会作为equity。

其次，题目说资本化了研发成本，但这笔费用在税法上是一次性作为expense抵扣的，所以税法上我们前期交的税就少，后期才会慢慢还，所以形成的是DTL。DTL是非流动性负债，所以不会涉及到流动比率，所以答案C不对。会影响到debt to equity ratio的，答案是B

----------------------------------------------
虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！