sparkle · 2024年02月09日

（与本题无关）计算现金流时，资产项的变化写“—”号，负债项的变化写“+"号，仅适用于计算CFO吗？谢谢

NO.PZ2016012102000062

问题如下：

Assuming U.S. GAAP

Cash flow from financing activities is:

选项：

$45,000.

$55,000.

$75,000.

解释：

A is correct.

CFF=Issuance of preferred stock + issuance of bonds - principal payments on bank borrowings - repurchase of common stock - dividends paid = 45,000 + 40,000 - 10,000 - 20,000 - 10,000 = $45,000

考点：直接法求的CFF

属于融资活动的cash flow 有Issuance of preferred stock（发行优先股）, issuance of bonds（发债）, principal payments on bank borrowings(偿还借款本金), repurchase of common stock（回购公司股票), dividends paid(支付股息)

CFF= 45,000 + 40,000 - 10,000 - 20,000 - 10,000 = $45,000

注意：

1. debt retired through issuance of common stock 是发行股票赎回债券，从债权变为了股权，没有现金流的产生。

2. 美国准则下，interest paid属于CFO，国际准则下可以归为CFO也可以归为CFF。

（与本题无关）计算现金流时，资产项的变化写“—”号，负债项的变化写“+"号，仅适用于计算CFO吗？谢谢

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2 个答案

王园圆_品职助教 · 2024年02月11日

同学你好，老师上课确实讲过类似的结论。

但是老师还要求了，前提是资产要用正数记录，负债都是负数记录

在这样的前提下，用该科目的期末数减去期初数，如果变化量最后是正数就是现金流出，如果是负数就是现金流入

以上才是完整的老师教过的结论

助教给你总结的是原理，是如何思考现金流出还是流入；老师的方法是基于公式运用准确的前提下的简单记忆。两种方法只要记忆准确都可以使用，你自己看喜欢用哪种都是完全没有问题的。

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王园圆_品职助教 · 2024年02月09日

同学你好，不是的哦。现金流量表中的三张表CFO，CFI，CFF都可以用这个规律来表示现金流哦

最重要的规律，其实是辨别现金流的流入和流出。流入标+，流出标-

你说的规律“资产项的变化写“—”号，负债项的变化写“+"号，”并不准确哦

实际是：资产增加意味着现金流出，所以此时就是-；但是如果资产减少，那就意味着现金流入，所以就是+了；负债则和资产正好相反，负债增加意味着现金流入，用+；负债减少意味着现金流出，用-

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sparkle · 2024年02月11日

“你说的规律“资产项的变化写“—”号，负债项的变化写“+"号，”并不准确哦” 我怎么有印象老师讲课过程中让大家按这个方法记忆呢？省得每项都去想流入流出绕晕了

（与本题无关）计算现金流时，资产项的变化写“—”号，负债项的变化写“+"号，仅适用于计算CFO吗？谢谢

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