合并财务报表逆流交易

嗨，爱思考的PZer你好：

这道题原来的答案有些问题，最后一步因为何老师前面假设2005年的存货全部出售了，将少数股权损益和少数股东权益调回来了。所以到了2006年最后一步确认少数股东权益的时候金额不应该是65.25，也就是前面交代第一年情况的时候，少数股东权益余额为0了，这时候由于税费转回的少数股东权益应该是=930*0.25*0.3=69.75

按照何老师讲的直接考虑税后少数股东权益，重新整理了一下答案，同学再看一下。

20X5年：

借：营业收入2,000

贷：营业成本2,000

借：营业成本60

贷：存货60[（2000-1400）×10%]

借：递延所得税资产15（60×25%）

贷：所得税费用15（60×25%）

借：少数股东权益13.5[（60-15）×30%]

贷：少数股东损益13.5

20X6年

交代第一年的情况：

借：年初未分配利润2,000

贷：年初未分配利润2,000

假设本年全部销售出去：

借：年初未分配利润60

贷：营业成本60

借：少数股东损益13.5

贷：少数股东权益13.5

继续交代第一年的情况：

借：递延所得税资产15

贷:年初未分配利润15

借：少数股东权益13.5

贷：年初未分配利润13,5

当年的情况：

借：营业收入3000

贷：营业成本3000

借：营业成本930   [(2000-1400) ×5%+(3000-2100) ×100%]

贷：存货930

借：递延所得税资产217.50（930×25%-15）

贷：所得税费用217.50

借：少数股东权益209.25【930×（1-25%）】*30%）

贷：少数股东损益209.25

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嗨，从没放弃的小努力你好：

那所有者权益的数字是209.25的话，会计分录得出的是213.75。两个不一样

是的，930*（1-25%）*30%=209.25，算出来的这个数字，不能跟下面的两个会计分录合并的结果完全相等了，再加上上一步的-4.5才能相等。

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嗨，从没放弃的小努力你好：

这里数字没完全对上相等，是因为我们在计算递延所得税资产的时候，是要确认当期应确认的部分，减去了一个15。如果不减去这个15，那就是相等的了。

递延所得税资产的余额=930*25%=232.5

再进一步乘以持股比例=232.5*30%=69.75

此时，279-69.75=209.25

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