这道题如果用回转时的税率，B/S怎么平？-有问必答-品职教育专注CFA ESG FRM CPA 考研等财经培训课程

这道题如果用回转时的税率，B/S怎么平？

NO.PZ2023020602000167

问题如下：

An analyst gathered the following information about a company:

What is the company's deferred tax liability at the end of year 1?

选项：

A.$3,500. B.$4,000.00 C.$5,000.00

解释：

The tax rate that should be used is the expected tax rate when the liability reverses. The deferred tax liability will be $10,000 x 40% = $4,000.

taxable income = 40k, pretax income = 50k,

左边asset上cash按照现有税率征税：cash: taxable income * current tax rate = -40k * 50% = -20k

右边liability上记DTL：（ pretax income - taxable income） * reversal_tax_rate = 10k * 40% = 4k

右边equity部分NI包含税：-pretax income * current tax rate = -50k * 50% = -25k

左右两边显然不平，那问题出在哪里呢？

嗨，从没放弃的小努力你好：

这里考察的是对TDL概念的理解和运用。

第一个点是计算TDL，税法收入➖会计收入

我们这一步是在求年末的（AB-TB）是多少

第二点DTL会受新的税率的影响，年末的DTL也要由当时的税率来计算。

左边asset上cash按照现有税率征税：cash: taxable income * current tax rate = -40k * 50% = -20k

右边liability上记DTL：（ pretax income - taxable income） * reversal_tax_rate = 10k * 40% = 4k

右边equity部分NI包含税：-pretax income * current tax rate = -50k * 50% = -25k

左右两边显然不平，那问题出在哪里呢？

同学，我们实际交税也就是影响cash的是tax payable哈

假如我今年赚了100元，按照税法 25%的税率，我需要交25块钱税，所以我的Expense是 25元，这个current tax expense（当期的所得税费用）的概念。

因为我们不是马上就交税的，所以这笔费用，我们计入应交所得税，就是我欠税务局的债务多了25元，tax payable。如果我们实际现金交给税务局了，那么tax payable 就会减少。

tax payable 是符合BASE 法则的。

Tax payable begining + current tax expense - 当期付给税务局的税费 = Tax payable Ending

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努力的时光都是限量版，加油！

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