麻烦根据这道题帮我区分一下impairment 在Financial asset, 在equity method 和 Associate method 方法下处理的区别吧
王园圆_品职助教 · 2023年09月28日
首先，financial assets里面的FVOCI和FVPL是以fair value计价的，所以不存在impairment
而amortized cost（HTM）这种证券是以历史成本计量的，既然是持有至到期，期间也不存在impairment，只会在最后到期赎回本金的时候可能会产生gain/loss并直接确认在I/S表即可。
其次，Equity method下由于one-line consolidation，所以不存在单独的GW，也不会对GW做单独的减值测试，而是包含在investment这个科目里面一起每年一起接受减值测试，所以也不存在如果减值超过GW的时候要如何处理的问题（因为整体investment是一起接收测试的，直接整体减值即可）
最后是business combination下，由于单独确认GW，所以需要对GW做单独的减值测试，且如果GW减值超过了历史价值，那就需要对合并进来的资产的公允价值进行等比例减值
Equity method和business combination都不允许减值的转回，而financial asset根本不存在减值这个情况，所以也不存在减值转回这一说法
Andi120 · 2023年09月29日
清晰！ 非常感谢啊！