权益法下的长投

嗨，努力学习的PZer你好：

（1）针对权益法下的长投，没说打算长期持有，计税基础是以支付对价的公允价值，还是以调整后长投初始成本？比如投资方适用税率25%，支付价1000，购买被投资方20%股权，被投资方可辨认净资产的公允价值为5500，长投-投资成本1100，那计税基础是1000还是1100，是以长投历史成本，还是取得时支付的对价？我理解是以1000，100是营业外收入，税局不承认，初始计量时，产生递延所得税负债25。

同学理解的对，如果持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下：

计税基础是=初始确认成本=1000

账面价值=1100

产生暂时性差异，确定递延所得税负债。

（2）其他债权投资，计税基础以取得日的成本，不是以每期的期初余额来算吗？ 我想问的是股权类和债券类的资产，是不是以取得时的成本为计税基础，不包括后续比如摊余成本的变动或长投账面价值的变动

交易性金融资产、其他权益工具投资：取得时的成本

债权投资：在不计提减值的情况下，计税基础=账面价值（账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回本金和利息-本期计提的损失准备）

其他债权投资也是，计税基础按摊余成本计量，税法上不认可减值和公允价值变动。

（3）2022年真题中，第二个计算分析题，最后一问，为什么不是：借：银行存款40 未确认融资费用8 贷：长期应付款48

由于售后租回交易中，资产转让不满足收入确认条件，甲公司不能终止确认租赁设备，也不应确认出售损益，应将取得的40万元确认为一项负债。

借：银行存款  40

  贷：长期应付款  40

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