NO.PZ202008160100004203
问题如下：
要求：
（3）编制甲公司2×19年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录.
选项：
解释：
（3）
2×18年内部出售商品在2×19年的调整抵销处理
借：应付账款 300
贷：应收账款 300
借：应收账款 15
贷：年初未分配利润 15（300×5%）
借：应收账款 45（300×20%-15）
贷：信用减值损失 45
借：年初未分配利润 3（15×20%）
贷：少数股东权益 3
借：少数股东损益 9（45×20%）
贷：少数股东权益 9
借：年初未分配利润 40
贷：营业成本 40
借：营业成本 10
贷：存货 10
借：少数股东权益 8（100×40%×20%）（上年未实现部分）
贷：年初未分配利润 8
借：少数股东损益 6（100×30%×20%）（本年实现部分）
贷：少数股东权益 6
2×18年内部出售房屋在2×19年的调整抵销处理
借：年初未分配利润 240（1040-800）
贷：固定资产 240
借：固定资产 20（240÷12）
贷：管理费用 20
将成本法调整为权益法
借：长期股权投资 4000
贷：年初未分配利润 4000（5000×80%）
借：长期股权投资 9600
贷：投资收益 9600（12000×80%）
2×19年将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销：
借：实收资本 40000
资本公积 60000
盈余公积 25000
年末未分配利润 77000
商誉 4000
贷：长期股权投资 165600（152000+4000+9600）
少数股东权益 40400［（40000+60000+25000+77000）×20%］
借：投资收益 9600
少数股东损益 2400
年初未分配利润 66200（61700+5000-500）
贷：提取盈余公积 1200
年末未分配利润 77000
这题成本法转权益法是不是少了几步：
2018年：
1. 内部商品交易未实现的内部交易损益在乙公司的账上
2. 内部应收应付计提的15万元信用减值损失也在乙公司账上
所以乙公司2018年调整后的净利润是(5000-100*0.4+15)=4960
2019年：
1. 2018年的内部商品交易未实现的内部交易损益本年实现了30%
2. 2018年的内部应收应付本年新增信用减值损失45
3. 2018年末的内部固定资产交易，固定资产在乙公司的账上，所以乙公司的净利润应该调整多计提的折旧
所以乙公司2019年调整后的净利润=12000+30+45+20=12,095
调整后的长期股权投资的账面价值=15,200+4960*80%+12,095*80%=28,844
