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luojy · 2023年08月03日

consolidation中equity的合并

请问老师,这边equity被拆了,为什么capital stock要加上一部分,但是retained earning不需要加上,之前没遇到过这种题


1 个答案

王园圆_品职助教 · 2023年08月03日

同学你好,因为题目说了母公司是通过发行新股的方式购买子公司60%的股权的——“ Suburban purchased 60% of the company's shares in exchange for its own shares. At the time of the purchase, there were 8 milion shares of Hi Printers outstanding trading at $14 per share”,所以这种情况下,母公司自己的股本也就是capital stock就需要新发行,新发行的股本总金额就是14*8*60%=67.2million这么多的对价,但是retained earnings是公司历史留存收益的累加数,和新发股本是无关的,所以不应该在这里增加数字


换种理解方式,由于最后合并报表的时候,是把100%的子公司equity的fair value都合并进报表的,但是母公司其实只买了60%的子公司股份,所以理论上,如果以现金收购的话,合并报表只会增加40%的子公司equity的fair value。但是本题特别的是,母公司不是通过使用账上的现金,而是通过新发股票从而拥有更多现金(也就扩大了自己的equity和asset)的方式收购子公司的,所以新发的这部分股份也会使母公司及合并报表的equity变大。这部分新发的股份相当于是60%的子公司equity的fair value

粉色绿色两部分相加就是总计的新增的股份,也就是100%的子公司fair value,所以母公司原equity价值+子公司100%equity fair value就得到了本题答案

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