税法抵扣金额是否与资产负债表日后事项有关

问题如下：

甲公司是一家上市公司，2019年适用的企业所得税税率为15%，自2020年适用的企业所得税税率为25%。2019年9月甲公司因未履行合约被丙公司起诉，至2019年12月31日法院尚未作出判决，甲公司考虑到败诉的可能性较大，确认预计负债120万元并确认相关的递延所得税。2020年2月10日，法院判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款160万元，甲公司决定不再上诉并于当日以银行存款支付赔偿款。假定甲公司于2020年3月30日完成2019年度所得税汇算清缴，2019年度财务报告批准报出日为2020年4月30日。不考虑其他影响因素，该调整事项减少2019年度净利润的金额是（ ）万元。

选项：

A.30 B.46 C.18 D.34

解释：

本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理，答案是B。

2019年12月31日，在编制2019年度资产负债表时，甲公司确认预计负债120万元，确认递延所得税资产时用的是转回期间（2020年起）的所得税税率，即为25%，等于120×25%=30万元。2020年2月10日，法院判决结果应作为资产负债表日后事项进行调整。

（1）应冲减原计提的预计负债120万元，确认其他应付款160万元，多赔偿的金额160-120=40万元，通过以前年度损益调整计入营业外支出，会计分录为：

借：预计负债 120

以前年度损益调整—营业外支出 40

贷：其他应付款 160

（2）应冲回2019年计提的递延所得税资产30万元，会计分录为：

借：以前年度损益调整—所得税费用 30

贷：递延所得税资产 30

（3）由于已经发生现实赔偿，营业外支出160万元可进行税前扣除，减少2019年度所得税费用，适用的2019年企业所得税税率为15%，等于160×15%=24万元，会计分录为：

借：应交税费—应交所得税 24

贷：以前年度损益调整—所得税费用 24

（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”：

借：利润分配—未分配利润 46

贷：以前年度损益调整 46（40+30-24）

综上，该调整事项减少2019年度净利润46万元，选项B正确。