可否展示一下会计分录，此外，新的长投投资成本

嗨，爱思考的PZer你好：

老师重新详细给同学解答一下这个题，刚才的答案不完成正确。

老师，想问下，卖出10%股权的时候是否需要编制合表，可否展示一下会计分录调整？

卖出的时候需要编制合并报表。全部的会计分录如下：

首先看个表的账务处理：

借：银行存款 1200

贷：长投   5600/80*10%-700

    投资收益    500

注意在合表上，由于未丧失控制权，所以不确认损益。也就是说这个个表上的投资收益500需要全部被抵销掉。分三步来处理：

① 合表上卖这10%的股权，应该是赚了505，应增加资本公积=1200-6950*10%=505（万元）

借：投资收益 505

贷：资本公积 505

同学这个分录写的正确。还有两笔分录：

② 恢复个表卖了这10%的商誉，个表卖的700中，其实有100是商誉，所以要恢复，因为商誉除了减值，金额是不变的。

借：长投   100（800/80%*10%,80%股权的商誉是800，对应10%部分应该是100）

贷：投资收益   100

③ 因为我们在处置一点点股权这一时间点也要编制合并报表，所以还要做成本法调整成权益法，这题自取得控制权至卖一点点乙公司净资产的公允价值增加了6950-6000=950（我们假设全是由于净利润），这时我们要分两部分来看，因为处置后，只剩70%股权了，对应的账务处理为：

70%部分成本法调权益法：

借：长投   950*70%=665

贷：未分配利润（注意不能用投资收益了，因为这是以前年度实现的净利润，不是当年的净利润）  665

剩余10%的部分：

借：投资收益（注意这里不用长投科目了，因为在个表中这部分长投已经卖了，我们对应做其成本法调权益法也不能再用长投这个科目了，所以用投资收益这个代言人）   950*10%=95

  贷：未分配利润   95

到此为止，我们可以整理一下合表上长投的账面价值=个表的4900+100+665=5665

同时验证一下，投资收益是不是抵销为0.个表是在贷方确认了500的投资收益。

我们合表上述3步的调整是借方合计金额500.

请问新的长投的投资成本应该是多少？ 5600 + （6950-6000）*80%-6950*10% = 5665 = 6950*0.7+商誉800？

是的，没错。

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