郭茜Qian · 2023年07月30日
NO.PZ2022112702000004
问题如下：
甲公司持有乙公司有表决权股份的80%，能够控制乙公司。2×21年9月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，形成应收账款600万元，至2×21年末甲公司尚未收回该货款。甲公司采用预期信用损失法对该笔应收账款计提了10%的坏账准备。甲乙两公司适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，2×21年年末编制合并报表抵销分录时，下列说法正确的有（ ）。
选项：
A.抵销所得税费用15万元
B.抵销递延所得税资产15万元 C.抵销信用减值损失60万元 D.抵销应收账款540万元解释：
答案：ABCD
借：应付账款 600
贷：应收账款 600
借：应收账款 60
贷：信用减值损失 60
借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
抵销所得税费用的说法准确吗？本题应该是增加所得税费用吧，借：所得税费用。
请问这道题是真题吗
JY_品职助教 · 2023年07月31日
嗨，努力学习的PZer你好：
这道题目不是真题。
同学说的对，所得税费用为费用类科目，借方表示增加，贷方表示减少。
但是可以这样理解这个答案，在个别财务报表中，这个应收账款的账面价值为=600-600*10%=540；但是税法是不认可减值的，所以计税基础=600，那么账面价值和计税之间形成了可抵扣暂时性差异600-540=60，确认递延所得税资产=60*25%=15，我们在个别报表做的分录是：
贷：递延所得税资产 15
借：所得税费用 15
在合表中，这笔内部交易不存在，所以我们抵消了应收账款和应付账款，同时也抵销了计提的坏账准备，既然坏账准备被冲减掉了，暂时性差异不存在了，个别报表中原已确认的递延所得税资产予以转回，所以这里做了相反的分录，所以用了抵销这个字眼。
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