NO.PZ2020090304000013
问题如下：
2019年12月10日，甲公司向丁公司销售了一批W型商品，丁公司已收到商品并验收入库，但并未支付货款，甲公司确认收入200万元（不含增值税）并结转成本160万元。至2019年年末丁公司仍未支付货款，甲公司按照历史经验对该应收账款按照2%的比例计提了坏账准备。2020年2月18日，由于该批产品出现质量问题，销售的货物均被退回。税法规定坏账准备不可在税前扣除。甲公司于2020年3月30日完成 2019年所得税汇算清缴。假定甲公司适用的所得税税率为25%，适用的增值税税率未13%，2019年财务报告于2020年4月30日经董事会批准对外报出。不考虑其他影响因素，该调整事项减少2019年度净利润的金额是（ ）万元。
选项：
A.25.48 B.26.61 C.27.74 D.30解释：
本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理，答案是B。
甲公司在2020年2月18日收到丁公司退回的货物，在3月30日完成所得税汇算清缴，对于该调整事项，甲公司应调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度应交的所得税。
（1）调整销售收入：
借：以前年度损益调整—主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 26
贷：应收账款226
（2）调整销售成本：
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整—主营业务成本160
（3）调整坏账准备：
借：坏账准备 4.52（226×2%）
贷：以前年度损益调整—信用减值损失 4.52
（4）调整应交所得税，由于甲公司在计算2019年度应纳税所得额时已经考虑税法不认可的坏账准备，因此计算应交所得税的调整金额时不需要再考虑坏账准备的部分，仅考虑调整的收入、成本即可，应交所得税的调整额为=（200-160）×25%=10万元：
借：应交税费—应交所得税 10
贷：以前年度损益调整—所得税费用 10
（5）调整递延所得税资产，对于原确认的坏账准备计提的递延所得税资产4.52×25%=1.13万元，应冲回：
借：以前年度损益调整—所得税费用 1.13
贷：递延所得税资产 1.13
（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”：
借：利润分配—未分配利润 26.61
贷：以前年度损益调整 26.61（200-160-4.52-10+1.13）
因此该调整事项减少净利润的金额为26.61万元，选项B正确。
本题中，退货发生在汇算清缴之前，我记得其他题也有发生在汇算清缴之后的，请问实质上对答案有影响吗？
此外，本题的26.61其实就是去年因为该交易而产生的利润的整体影响，其实简单算法就是冲回就可以了是吧
【（200-160）-坏账4.52】*（1-25%）
