NO.PZ2020083101000021
问题如下：
2020年5月，乙公司在2019年度财务报告对外报出后发生两项重大的前期差错：（1）2019年8月将一项20万元的管理费用支出记为200万元；（2）对一项已投入使用的管理用无形资产一直未进行摊销，已知该无形资产于2019年3月购入，入账价值为240万元，预计使用年限为5年，净残值为零。乙公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他影响因素，乙公司对上述重要前期差错进行更正时，应调整2020年年初未分配利润的金额为（ ）万元。
选项：
A.94.5 B.105 C.108 D.148.5解释：
本题考查前期差错更正的会计处理，答案是A。
对于乙公司的两项重要前期差错：第一项多计管理费用180万元（200-20），应调增年初未分配利润的金额=180×（1-25%）×（1-10%）=121.5万元；第二项对无形资产进行摊销，2019年应摊销的金额=240/5/12×10=40万元，应调减年初未分配利润的金额=40×（1-25%）×（1-10%）=27万元。
综上，乙公司因两项重要前期差错应调增2019年度年初未分配利润121.5-27=94.5万元，选项A正确。
2020年5月，乙公司在2019年度财务报告对外报出后发生两项重大的前期差错：（1）2019年8月将一项20万元的管理费用支出记为200万元；（2）对一项已投入使用的管理用无形资产一直未进行摊销，已知该无形资产于2019年3月购入，入账价值为240万元，预计使用年限为5年，净残值为零。乙公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他影响因素，乙公司对上述重要前期差错进行更正时，应调整2020年年初未分配利润的金额为（ ）万元。
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解析
本题考查前期差错更正的会计处理，答案是A。
对于乙公司的两项重要前期差错：第一项多计管理费用180万元（200-20），应调增年初未分配利润的金额=180×（1-25%）×（1-10%）=121.5万元；第二项对无形资产进行摊销，2019年应摊销的金额=240/5/12×10=40万元，应调减年初未分配利润的金额=40×（1-25%）×（1-10%）=27万元。
综上，乙公司因两项重要前期差错应调增2019年度年初未分配利润121.5-27=94.5万元，选项A正确。
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