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Gogo冲 · 2023年07月02日

补价不应当用8万元算吗

NO.PZ2022110701000004

问题如下:

2×211015日,甲公司以一项无形资产专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资,甲公司能够对换入投资的被投资单位施加重大影响。该项交易具有商业实质。甲公司专利权的账面价值为500万元,公允价值为700万元;乙公司长期股权投资的账面价值为780万元(包括投资成本750万元和损益调整30万元),公允价值为750万元。甲公司向乙公司支付补价8万元(含增值税补价)。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售无形资产适用的增值税税率为6%。不考虑其他相关因素,下列说法中正确的有( )。

选项:

A.甲公司换入长期股权投资的入账金额为750万元 B.乙公司换入专利权的入账金额为700万元 C.甲公司应确认的交换损益为200万元 D.乙公司应确认的交换损益为-30万元

解释:

答案:ABCD

补价应当不考虑交换双方支付的增值税差额(分子、分母不考虑增值税)。不含增值税的补价=750-700=50(万元),补价比例=50/750×100%=6.67%,小于25%,属于非货币性资产交换。

该项交换具有商业实质,换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量,应采用公允价值计量该项非货币性资产交换。

支付补价方的会计处理:

换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)+支付补价的公允价值-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费;

换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益

甲公司换入长期股权投资的入账金额=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付补价的公允价值-增值税进项税额=700+700*6%+8-0=750(万元)

甲公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=700-500=200(万元)

收到补价方的会计处理:

换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)-换入资产可抵扣的增值税进项税额-收到的补价的公允价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费;

换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益

乙公司换入专利权的入账金额=换出资产公允价值-增值税进项税额-收到补价的公允价值+增值税销项税额=750-700*6%-8+0=700(万元)

乙公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=750-780=-30(万元)

补价应该是 8 /700这样算吧

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年07月03日

嗨,努力学习的PZer你好:


首先第一步是要判断这项非货币性资产交换是否具有商业实质,

这里所说的补价是无形资产的公允价值(700)和长期股权投资的公允价值(750)之间的差额50,注意是不含增值税的差额。在判断非货币性资产交换时使用的补价不是实际支付的这个8万块钱。

收到补价方(乙)来看:收到的货币性资产50占换出资产公允价值750(或占换入资产公允价值700和收到的补价50的公允价值之和750)的比例 < 25%,视为非货币性资产交换

 同学可以看下如下框架图讲义的内容,

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2022110701000004问题如下 2×21年10月15日,甲公司以一项无形资产专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资,甲公司能够对换入投资的被投资单位施加重大影响。该项交易具有商业实质。甲公司专利权的账面价值为500万元,公允价值为700万元;乙公司长期股权投资的账面价值为780万元(包括投资成本750万元和损益调整30万元),公允价值为750万元。甲公司向乙公司支付补价8万元(含增值税补价)。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售无形资产适用的增值税税率为6%。不考虑其他相关因素,下列说法中正确的有( )。 A.甲公司换入长期股权投资的入账金额为750万元B.乙公司换入专利权的入账金额为700万元C.甲公司应确认的交换损益为200万元乙公司应确认的交换损益为-30万元 答案ABC价应当不考虑交换双方支付的增值税差额(分子、分母不考虑增值税)。不含增值税的补价=750-700=50(万元),补价比例=50/750×100%=6.67%,小于25%,属于非货币性资产交换。该项交换具有商业实质,换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量,应采用公允价值计量该项非货币性资产交换。支付补价方的会计处理• 换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)+支付补价的公允价值-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费;• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益甲公司换入长期股权投资的入账金额=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付补价的公允价值-增值税进项税额=700+700*6%+8-0=750(万元)甲公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=700-500=200(万元)收到补价方的会计处理• 换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)-换入资产可抵扣的增值税进项税额-收到的补价的公允价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费;• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益。乙公司换入专利权的入账金额=换出资产公允价值-增值税进项税额-收到补价的公允价值+增值税销项税额=750-700*6%-8+0=700(万元)乙公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=750-780=-30(万元) 增值税的进项和销项为什么都是0呢?

2024-04-01 07:34 1 · 回答

NO.PZ2022110701000004 问题如下 2×21年10月15日,甲公司以一项无形资产专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资,甲公司能够对换入投资的被投资单位施加重大影响。该项交易具有商业实质。甲公司专利权的账面价值为500万元,公允价值为700万元;乙公司长期股权投资的账面价值为780万元(包括投资成本750万元和损益调整30万元),公允价值为750万元。甲公司向乙公司支付补价8万元(含增值税补价)。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售无形资产适用的增值税税率为6%。不考虑其他相关因素,下列说法中正确的有( )。 A.甲公司换入长期股权投资的入账金额为750万元 B.乙公司换入专利权的入账金额为700万元 C.甲公司应确认的交换损益为200万元 乙公司应确认的交换损益为-30万元 答案ABC价应当不考虑交换双方支付的增值税差额(分子、分母不考虑增值税)。不含增值税的补价=750-700=50(万元),补价比例=50/750×100%=6.67%,小于25%,属于非货币性资产交换。该项交换具有商业实质,换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量,应采用公允价值计量该项非货币性资产交换。支付补价方的会计处理• 换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)+支付补价的公允价值-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费;• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益甲公司换入长期股权投资的入账金额=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付补价的公允价值-增值税进项税额=700+700*6%+8-0=750(万元)甲公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=700-500=200(万元)收到补价方的会计处理• 换入资产成本=(换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额)-换入资产可抵扣的增值税进项税额-收到的补价的公允价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费;• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益。乙公司换入专利权的入账金额=换出资产公允价值-增值税进项税额-收到补价的公允价值+增值税销项税额=750-700*6%-8+0=700(万元)乙公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=750-780=-30(万元) 长投账面=780 公允价值=750 买亏了30.之前的损益调整不需要转出么。。还是我记混了当成金融资产核算。。

2023-02-28 11:48 1 · 回答