销项税

NO.PZ2022110701000006 问题如下 2×21年9月2日甲公司以一项闲置的厂房交换乙公司对联营企业的长期股权投资。甲公司厂房的账面价值为1000万元，公允价值为3000万元（不含增值税）。乙公司对联营企业的长期股权投资账面价值和公允价值均为3500万元，甲公司向乙公司支付补价230万元。甲公司和乙公司同受集团母公司控制，该项交换不具有商业实质。甲公司闲置厂房适用的增值税税率为9%。不考虑其他因素，甲公司换入乙公司对联营企业的长期股权投资入账金额是（ ）万元。 A.1500 B.1000 C.3000 3500 答案A该项非货币性资产交换不具有商业实质，应采用账面价值计量。涉及补价的非货币性资产交换，计算补价比例时不含增值税补价比例=（3500-3000）/3500×100%=14.29%，小于25%，属于非货币性资产交换甲公司换出资产与换入资产公允价值的差额=3500-3000=500（万元）甲公司换出资产的增值税销项税额3000*9%=270（万元）实际支付的补价为500-270=230（万元）。甲公司换入资产的入账金额=1000+3000*9%+230-0=1500（万元） 甲和乙在同一控制下，沿用乙公司的账面价值（在最终控制方的账面价值）不是才更准确反映商业实质吗？

NO.PZ2022110701000006 问题如下 2×21年9月2日甲公司以一项闲置的厂房交换乙公司对联营企业的长期股权投资。甲公司厂房的账面价值为1000万元，公允价值为3000万元（不含增值税）。乙公司对联营企业的长期股权投资账面价值和公允价值均为3500万元，甲公司向乙公司支付补价230万元。甲公司和乙公司同受集团母公司控制，该项交换不具有商业实质。甲公司闲置厂房适用的增值税税率为9%。不考虑其他因素，甲公司换入乙公司对联营企业的长期股权投资入账金额是（ ）万元。 A.1500 B.1000 C.3000 3500 答案A该项非货币性资产交换不具有商业实质，应采用账面价值计量。涉及补价的非货币性资产交换，计算补价比例时不含增值税补价比例=（3500-3000）/3500×100%=14.29%，小于25%，属于非货币性资产交换甲公司换出资产与换入资产公允价值的差额=3500-3000=500（万元）甲公司换出资产的增值税销项税额3000*9%=270（万元）实际支付的补价为500-270=230（万元）。甲公司换入资产的入账金额=1000+3000*9%+230-0=1500（万元） 对于甲来说，支付补价的比例支付的价款/（换出资产公允价值+支付的补价），应该是230/(3000+230)=0.0712074303406

NO.PZ2022110701000006 问题如下 2×21年9月2日甲公司以一项闲置的厂房交换乙公司对联营企业的长期股权投资。甲公司厂房的账面价值为1000万元，公允价值为3000万元（不含增值税）。乙公司对联营企业的长期股权投资账面价值和公允价值均为3500万元，甲公司向乙公司支付补价230万元。甲公司和乙公司同受集团母公司控制，该项交换不具有商业实质。甲公司闲置厂房适用的增值税税率为9%。不考虑其他因素，甲公司换入乙公司对联营企业的长期股权投资入账金额是（ ）万元。 A.1500 B.1000 C.3000 3500 答案A该项非货币性资产交换不具有商业实质，应采用账面价值计量。涉及补价的非货币性资产交换，计算补价比例时不含增值税补价比例=（3500-3000）/3500×100%=14.29%，小于25%，属于非货币性资产交换甲公司换出资产与换入资产公允价值的差额=3500-3000=500（万元）甲公司换出资产的增值税销项税额3000*9%=270（万元）实际支付的补价为500-270=230（万元）。甲公司换入资产的入账金额=1000+3000*9%+230-0=1500（万元） 2×21年9月2日甲公司以一项闲置的厂房交换乙公司对联营企业的长期股权投资。甲公司厂房的账面价值为1000万元，公允价值为3000万元（不含增值税）。乙公司对联营企业的长期股权投资账面价值和公允价值均为3500万元，甲公司向乙公司支付补价230万元。甲公司和乙公司同受集团母公司控制，该项交换不具有商业实质。甲公司闲置厂房适用的增值税税率为9%。不考虑其他因素，甲公司换入乙公司对联营企业的长期股权投资入账金额是（ ）万元。您的回答 正确答案是: AA1500B1000C3000正确3500