郭茜Qian · 2023年06月23日
NO.PZ2022110701000023
问题如下：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×21年5月15日，甲公司以其拥有的一项非专利技术（免征增值税）换入乙公司的一项作为固定资产核算的机器设备。交换日，甲公司非专利技术的账面原值为200万元，累计摊销50万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入固定资产的账面成本为220万元，未计提跌价准备，公允价值为250万元，增值税额为32.5万元，甲公司将换入机器设备作为固定资产核算；甲公司另收到乙公司支付的35万元银行存款。不考虑其他因素，甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为（ ）万元。
选项：
A.117.5 B.167.5 C.50 D.100解释：
答案：B
(250+32.5+35)-(200-50)=167.5（万元）
在换出资产公允价值可以计量的情况下，换入资产的增值税是抵减项，此处为什么要加上换入资产增值税的金额。有点不确定
JY_品职助教 · 2023年06月25日
嗨，从没放弃的小努力你好：
站在甲公司的角度，题干给出了换出资产的公允价值不能可靠计量，所以以换入资产（固定资产）的公允价值为250。
我们看下具体的账务处理：
借：固定资产 250（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）32.5（进项税）
累计摊销 50
银行存款（补价） 35
贷：无形资产 200
资产处置损益 167.5（倒挤）250+32.5+35+50-200=167.5
站在甲公司的角度，付出了无形资产，得到了3项资产，1个是固定资产250万，1个是固定资产的进项税32.5万，1个是补价35万。
题干给出：无形资产免增值税，所以没有销项税额。最后倒挤出资产处置损益的金额。
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