NO.PZ2022110101000015
问题如下：
甲公司为一家上市公司。2×20年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置环保设备的补贴申请。2×20年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。2×20年6月20日，甲公司以银行存款60万元购人环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×21年6月30日，因自然灾害导致环保设备报废且无残值，相关政府补助无须退回。假定该项补助与公司日常活动相关，环保设备用于污染物排放测试，折旧费用计入制造费用，不考虑税费及其他因素。下列各项关于甲公司的会计处理表述中，正确的有( )。
选项：
A.若甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，2×21年度甲公司对政府补助应确认对营业利润的影响金额为-37.2万元
B.若甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，2×21年6月应确认对利润总额的影响金额为-38.2万元
C.若甲公司对政府补助采用净额法进行会计核算，2×20年12月31日该项环保设备列示于固定资产项目的金额为43.2万元
D.若甲公司对政府补助采用净额法进行会计核算，2×21年6月应确认对利润总额的影响金额为-38.4万元
解释：
选项A,2×21年应确认对营业利润的影响金额=12/5×6/12=1.2(万元)(计入其他收益);选项B,2×21年6月甲公司应确认对利润总额的影响金额=12/5/12+(12-12/5)-(60-60/5)=0.2+9.6-48=-38.2(万元);选项C,2×20年12月31日该项环保设备列示于固定资产项目的金额=(60-12)-(60- 12)/5×6/12=43.2(万元);选项D,2×21年6月甲公司应确认对利润总额的影响金额=-[(60-12)-(60-12)/5]=-38.4(万元)。
总额法的会计处理：
2020.5.20
借：银行存款——收到政府补助 12
贷：递延收益 12
2020.6.20
借：固定资产 60
贷：银行存款 60
2021.6.30
计提折旧一年，累计折旧=60*5=12
借：制造费用 12
贷：累计折旧 12
摊销递延收益，一年的摊销金额=12/5=2.4
借：递延收益 2.4
贷：其他收益 2.4
在2021.6.30日，固定资产报废时
借：固定资产清理 48
累计折旧 12
贷：固定资产 60
借：营业外支出 48
贷：固定资产清理 48
借：递延收益——转出尚未摊销完的递延收益 9.6
贷：营业外收入 9.6
所以总的报废影响损益是-48+9.6=-38.4
6月当月影响损益是-38.4+0.2=-38.2
能再具体解释下B和D的答案里面-38.2和-38.4，到底具体0.2差在哪里，理论上总数字不应该有差别。
另外，总额法下政府补助的递延收益的摊销的月份和起止时间是不是应该严格一样，那理论上该摊销和该补助的都应该逐月反映到固定资产账面价值+递延收益余额了，为什么总额法下，递延收益都摊销1年了，结果又多了个0.2
