sylvia · 2023年06月10日
关于资产收购的例题，甲 500万元的银行存款购买乙公司的部分资产，该部分账面价值300万，计税基础320万，公允价值360万。
答案说甲收购该资产的计税基础应以公允价值360万为基础。 乙公司应该确认资产转让所得360-320万=40万。
我的问题是，甲确实花出去了500万，为什么要以公允价值作为计税基础。那500万换来320万的资产，剩余少的180万怎么办？ 然后乙公司多收到的140万，就不算做应纳税所得额了吗？而且账面价值是300万，说明折旧20万已经在之前的纳税年度作为费用扣除了，这里用计税基础320万，那不是多扣了一笔20万费用吗？ 还是这里账面价值300万和计税基础320万，暗含的意思是税会的折旧计算已经有不同了？
计税基础是什么？是历史购买价格-税法上允许的折旧吗？
小刘_品职助教 · 2023年06月12日
嗨，从没放弃的小努力你好：
1、甲确实花出去了500万，为什么要以公允价值作为计税基础。那500万换来320万的资产，剩余少的180万怎么办？
因为受让方（甲）收购资产时已按公允价值（360万）支付对价，且转让方（乙）也将资产按公允价值（360万）计入收入总额并确认所得（40万），该资产的内含增值已经实现，故这时应调整资产的计税基础。剩下的180万并不是不进行会计处理，只是不计入计税基础。
2、然后乙公司多收到的140万，就不算做应纳税所得额了吗？
乙公司确认的资产转让所得只有40万，只有这部分需要缴纳企业所得税。但是还需要考虑的是增值税，计税基础是500万。
3、而且账面价值是300万，说明折旧20万已经在之前的纳税年度作为费用扣除了，这里用计税基础320万，那不是多扣了一笔20万费用吗？ 还是这里账面价值300万和计税基础320万，暗含的意思是税会的折旧计算已经有不同了？
这里指的不是折旧，通常是20万的减值准备，税法不认可20万的减值准备，也没有在以前年度中扣除过，在税法中，计税基础就是历史成本320万。
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