解析A和D的税率

问题如下：

张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“三险一金”3000元。2020年1月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金50000元。假定选择对年终奖单独计税，下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，由单位扣缴个人所得税最少的方案是（）。

选项：

A.发放全年一次性奖金44000元，工资16000元

B.发放全年一次性奖金36000元，工资24000元

C.发放全年一次性奖金15000元，工资45000元

D.发放全年一次性奖金50000元，工资10000元

解释：

本题考查年终奖个人所得税的计算，答案是B。

2021年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金可选择不并入当年综合所得，而分摊至12个月再计算应纳税额，本题中选择对年终奖单独计税，即选用此方法。

选项A，全年一次性奖金44000元分摊至12个月，每月的奖金=44000/12=3666.7（元），根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用税率为10%，速算扣除数为210元，年终奖应缴纳个人所得税=44000×10%-210=4190（元），

一月工资、薪金累计预扣预缴应纳税所得额=16000-3000-5000=8000（元），应纳税额=8000×3%=240（元），

合计应扣缴的个人所得税=4190+240=4430（元）；

选项B，全年一次性奖金36000元分摊至12个月，每月的奖金=36000/12=3000（元），适用税率为3%，速算扣除数为0元，年终奖应缴纳个人所得税= 36000× 3% = 1080（元），

一月工资、薪金累计预扣预缴应纳税所得额=24000-3000-5000=16000（元），应纳税额=16000×3%=480（元），

合计应扣缴的个人所得税=1080+480=1560（元）；

选项C，全年一次性奖金15000元分摊至12个月，每月的奖金=15000/12=1250（元），适用税率为3%，速算扣除数为0元，年终奖应缴纳个人所得税=15000×3%=450（元），

一月工资、薪金累计预扣预缴应纳税所得额=45000-3000-5000=37000（元），应纳税额=37000×10%-2520=1180（元），

合计应扣缴的个人所得税=450+1180=1630（元）；

选项D，全年一次性奖金50000元分摊至12个月，每月奖金=50000/12=4166.7（元），适用税率为10%，速算扣除数210元，年终奖应缴纳个人所得税=50000×10%-210=4790（元），

一月工资、薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000-3000-5000=2000（元），应纳税额=2000×3%=60（元），合计应扣缴的个人所得税=4790+60=4850（元）；

综上所述选项B的方案缴纳个人所得税最少。