NO.PZ2022092804000013
问题如下：
甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下：（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。
选项：
A.
44.58
B.
58.39
C.
63.41
D.
65.45
解释：
安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额=（生产设备折旧）［60x4/12 +（620-240-20）/（6x12-4）x4］+（安全装置折旧）［（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12］=44.58（万元）。
改造后生产设备使用寿命应该是（12*5+4），算2021年生产设备折旧时，列式应该为：【前四个月的折旧】（620-20）/10/12*4+【后四个月的折旧】（380-20）/（12*5+4）*4
