王茉莉 · 2023年04月26日
NO.PZ2022112702000003
问题如下：
2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。
选项：
A.360 B.520 C.270解释：
答案：B
该合并为非同一控制下企业合并。
5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元）
审计费100w不加进去支付对价5000w是因为它不是针对企业合并产生的审计费吗？为什么不是5100w呀？
老师，这道题为什么不是5000-5800×80%，而且税率为什么是1－25%，不是直接×25%？800×税率代表什么呀
JY_品职助教 · 2023年06月13日
嗨，努力学习的PZer你好：
这道题是非同一控制下的企业合并。这道题因为考虑了评估增值所得税的影响，所以不能按照第六章的公式直接计算商誉，在合并报表层面，购买日的账务处理：
第一步：按公允价值对子公司的报表项目进行调整。
购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，评估增值800，并要确认相应的递延所得税负债。
借：存货 800
贷：资本公积 800
借：资本公积 800*25%=200
贷：递延所得税负债 200
第二步：母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销处理
母公司个表上确认的长期股权投资的账面价值=5000万
借：股本（实收资本）
资本公积（调整后的金额）
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
上述金额合计=5000+800-200=5600，子公司所有者权益账面价值为5000，加上评估增值资本公积增加800，减去递延所得税的原因资本公积减少200，所以是5600。
商誉（借方差额） 520（倒挤出商誉）
贷：长期股权投资 5000
少数股东权益（=购买日可辨认净资产的公允价值×少数股东比例）（5800-200）*20%=1120
同学看下如下讲义内容：
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
NO.PZ2022112702000003 问题如下 2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。 A.360 B.520 C.270 460 答案B该合并为非同一控制下企业合并。 5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元）
NO.PZ2022112702000003问题如下 2×21年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司另支付审计费100万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为5800万元，该差额为一批存货的公允价值高于账面价值800万元，其他资产和负债的账面价值与公允价值相同。甲乙两公司适用的所得税税率为25%，并采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素，甲公司在编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。 A.360B.520C.270460 答案B该合并为非同一控制下企业合并。 5000-(5000+800*(1-25%))*80%=520（万元） 这批存货并没有出售，为什么要考虑所得税的影响呢
