NO.PZ2018111303000015
问题如下：
Fabian, CFA, work on the Equity investment company, Fabian is preparing a research report on PZ company, listed in HK and complies with IFRS 9. She collected information of three fixed income investments from PZ’s year end 2019 financial report (assume cost=par value):
If Angle PD had been classified as FVOCI, the reported interest income would be:
选项：
A.higher
B.the same
C.lower
解释：
B is correct.
考点：Financial asset 的会计计量
解析：
平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortized资产还是FVOCI，interest income都是一样的。
题目选对了，但是看了解释感觉更糊涂了。
我的思路：问的是interest income，那无论是平价、折价还是溢价发行，采取的无论是成本摊销、FVOCI还是FVGL计量方法，都应该是拿par value乘以interest rate。
有区别的地方应该是三种方法下的carring value不同，以及如果发生了债券买卖，产生的溢价或亏损如何实现在损益表和资产负债表的区别，这也是基础班重点强调的内容。
至于平价、溢价还是折价，应该影响的是用BASE法则计算债券初始计量、后续计量时，coupon（即实际拿到的现金流）里，有多少实际上是付息（interest income），有多少实际上是还本。如果是溢价，可能在付息的时候还还了本（经典的那个例子，1052的债券，100的coupon，84利息16还本），如果是折价，可能在付息的时候继续在借本金（经典的那个例子，940多块的债券100的coupon，112的利息，多的12块相当于继续借），最终到债券到期日都回到1000。区别应该在这，但是这些区别完全不应该影响题目中的”interest income“才对，不管你什么计量方法，不管你平价折价溢价，我都是par value 乘以interest rate，所以这道题应该不管问在什么计量方法下，都应该选same才对，不存在其他情况。我理解的有没有哪里有错误？
