美国准则下leasee会计处理的一些问题

嗨，从没放弃的小努力你好：

分阶段看，初始计量的时候，ROUasset和liability金额相同，资产负债平衡

后续计量，ROUasset按照直线折旧法摊销，每年资产下降折旧的金额，同时Equity里面的I/S表下降折旧的费用——资产负债表会计记账平衡

liability计量中，首先左边资产端cash减少一笔总的lease payment的金额，同时右边liability减少lease payment - interest expenses这么多的金额，右边Equity里面的I/S里确认一笔interest expenses的费用——资产负债表记账平衡

同学你可以再仔细看下，这2笔后续计量里资产和负债按照不同标准摊销并不影响资产负债表平衡

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努力的时光都是限量版，加油！

1.这个差额是不需要在财报上有什么特殊反映的。因为在融资租赁下，后续计量里面，ROUasset是按照直线折旧法进行摊销的，资产价值的下降同时在I/S里确认折旧费用；而lease liability的摊销是由于本金的归还造成的（也就是每年的payment - interest expense之后的差额）——这一部分会计记账是现金减少payment的值，同时liability减少本金归还值，而I/S确认一笔利息费用支出。

从两个独立的会计记账过程就可以看到，这种后续的ROU和liability的差异是不需要在报表中特别体现的

2.你的分析到“同时operating lease中的ROU asset.net=ROU asset-amortization=ROU asset-priciple repayment=ROU asset-(lease expense-int expense)”这里为止都是正确的，但是后面有问题。因为利息费用逐渐变小，只能得出（lease expense - interest expense）的差值越来越大，也就是每年的ROU net asset会减去一个越来越大的数。但是由于初始的时候operating lease的ROU asset的摊销值就大，后续就算每年减去一个越来越大的数，也未必就应该在某一年出现ROU net asset账面值比融资租赁里面按照等差数列抵减的ROU asset账面值小的情况——这属于数学问题了，具体两种计量方法下ROU的大小应该跟摊销年限还有interest rate有关，但是这不属于CFA研究的范畴了哦

3.这里应该是写的有问题的。谢谢同学的反馈，助教会跟教研组反映一下的。