plan amendments是actuarial G/L的一部分还是p.s.c.？

问题如下：

The loss reported in Other Comprehensive Income (OCI) in Austell’s 2017 financial statements related to the pension plan is closest to:

选项：

A.￡742.9. B.￡1,017.6. C.￡209.9.

解释：

Solution

A is correct. The Other Comprehensive Income (OCI) loss consists of actuarial gains and losses and the net return on plan assets, as follows:

B is incorrect. This response fails to include the actuarial gains, just the difference from the ROA.

C is incorrect. This response incorrectly adds the expected return to the actuarial return instead of subtracting it:

中文解析：

这道题考查的是IFRS下养老金成本反映在其他综合收益的部分。

题干说A公司服从IFRS，然后养老金计划信息反映在表中，包括计划资产的期初和期末值，计划资产的真实回报，PBO的折现率，精算损失和利得。

接下来题目问，IFRS下A公司养老金成本反映在2017年财报中其他综合收益的部分为多少。

国际财务报告准则将重新计量（remeasurement）计入其他综合收益。重新计量中包括：①精算损失和利得；②计划资产“预期回报”和真实回报之差。

在国际财务报告准则下，计划资产预期回报以折现率进行计算（区别于美国通用会计准则下，预期回报以预期收益率计算。）因为，在关于预期回报的规定上，国际财务报告准则比美国通用会计准则更加保守。

A选项正确。Remeasurement=精算损失和利得+计划资产“预期回报”和真实回报之差=274.7+（-18.6%-6.6%）×期初plan asset=274.7+（-18.6%-6.6%）×4038=-742.9.

B选项错误。因为漏掉了精算损失和利得。

C选项错误。因为在计算时符号错误，应该是减，而不是加。