合并财务报表合并抵消分录中抵损益的原理

嗨，爱思考的PZer你好：

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

这个分录实际上是把“未分配利润——年末”再次展开分解。

根据：未分配利润年末数=未分配利润期初数+本年增加（投资收益和少数股东损益）-本年减少未分配利润（提取盈余公积和向投资者分配）

如果没有这笔分录，会让报表使用者难以了解未分配利润是如何抵消的，这个分录只是说明这个问题用的。不是把母子公司报表合在一起，冲减计提盈余公积的意思。

借：利润分配-提取盈余公积

贷：盈余公积

计提在借方，抵消在贷方，抵消所有者权益变动表这个项目金额，

借：利润分配-对所有者（或股东）的分配

贷：应付股利

计提在借方，抵消对所有者（或股东）的分配【抵消所有者权益变动表这个项目的金额】

抵损益是抵销多余的子公司的所有者权益变动表的利润分配过程，抵销的是这个过程。

因为母子公司合并，子公司的资产和负债全部纳入母公司的报表中，合表中子公司的所有者权益是不存在的，所以所有者权益变动表也就不存在。

因为合并所有者权益变动表反映的是真正的所有者（母公司）的权益，所以子公司的所有者权益变动表曾经确认过的变动都要抵销。

所以要抵销未分配利润——年初，计提的盈余公积，对利润的分配，未分配利润——年末，还有净利润，但是净利润没有单独的会计科目，在报表上是在母公司的投资收益和少数股东损益里面反映的，所以这部分要抵销，抵损益这个分录抵销的就是子公司所有者权益变动表。

同学看看现在能否理解。

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嗨，努力学习的PZer你好：

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

我们可以从子公司的这个恒等式入手：

期初+增加-减少=期末；变形得到期初+增加=期末+减少

期初未分配利润+净利润（包括母公司对其确认的投资收益+少数股东损益）=提取盈余公积+向股东分配的利润+年末未分配利润 

子公司的正常处理是：

借：利润分配——提取盈余公积

           ——应付股利（对所有者或股东分配）

           ——未分配利润（本期实现的未分配利润）（年末未分配利润）

   贷：盈余公积

       应付股利

       未分配利润

我们的抵损益分录，抵消的是子公司分配利润的过程，要体现的就是子公司的本年利润经过分配后所剩余的年末未分配利润，也就是贷方的未分配利润年末是要最终反映到资产负债表中的。

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

借方反映的是子公司的净利润投资单位确认，对于少数股东确认的那部分，通过少数股东损益进行抵销，母公司的部分通过投资收益反映。

贷方就是反映的本年的利润与未分配利润年初综合反映的未分配利润的去向，一部分提取盈余公积，一部分向股东分配股利，剩余的就是未分配利润年末。

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