老师您好

嗨，从没放弃的小努力你好：

逆+存的情况：真正多记的是存货这个项目，所以合并报表要调低的就是存货。

个别报表的账务处理：（郭老师这里讲解分两步做）

调整前净利润3200，未实现内部交易损益400

第一步我们不管这个内部交易，应分享的投资收益是3200*20%=640

借：长期股权投资——损益调整   640

   贷：投资收益            640

第二步冲减这个未实现内部交易损益  400

借：投资收益   400*20%=80

   贷：长期股权投资      80

合表的调整分录（我们再账上做的是这笔分录）：

借：长期股权投资  80

贷：存货        80

因为我们合表抓过来数据的存货是1000，多记了80，所以贷方存货减少80，借方将第二步冲减的长投恢复。

这样我们把黄的两笔分录合一起就是（注意这笔分录不是我们做的，只是把上面那个黄色的合到一起其实是这样的，账上并没有做这笔分录，做的是合表的调整分录，借长投，贷存货）

借：投资收益  80

   贷：存货   80

这样反映出这笔内部交易的实质了，存货应该是920，投资收益是640-80=560，投资收益就两个数，一个是贷方640，一个是借方这个80，差额560就是真正的投资收益。

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