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ruby5ltc · 2023年02月26日

请问

  1. CFA II
  2. FRA

NO.PZ2018111303000015

问题如下：

Fabian, CFA, work on the Equity investment company, Fabian is preparing a research report on PZ company, listed in HK and complies with IFRS 9. She collected information of three fixed income investments from PZ’s year end 2019 financial report (assume cost=par value):

If Angle PD had been classified as FVOCI, the reported interest income would be:

选项：

A.

higher

B.

the same

C.

lower

解释：

B is correct.

考点：Financial asset 的会计计量

解析：

平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortized资产还是FVOCI，interest income都是一样的。

1、请问FVOCI和FVPL如何计算interest income？

2、是否折价、溢价、平价发行只针对amortized，FVOCI和FVPL不涉及？

3、是否无论折价、溢价、平价发行，FVOCI、FVPL、amortized算出来的interest income都相等？

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2 个答案

袁园_品职助教 · 2023年02月28日

嗨，从没放弃的小努力你好：


是的，FVPL和FVOCI的摊余成本和amortized cost的摊余成本一样计算的，还是用BASE法则。

举个例子来看看，

年初时，甲公司以95026元购买了一份面值为100000元的债券，票面年利率为8%，债券期限为3年。购买时市场利率为10%。假定利息于每年年末支付，且第1年年末该债券的公允价值为99000元。

要求：分别计算该项投资被划分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时对资产负债表和利润表的影响。

对于以摊余成本计量的金融资产

三种方法下利息收入=摊余成本*市场利率=95026*10%=9503。这里的利息收入包含票面利息8000元和折价摊销1503元（=9503-8000）。

未实现收益2471=公允价值99000-年末摊余成本96529。


如果到了第二年年末，利息收入=第一年年末的摊余成本*市场利率=96529*10%=9653，同样的包含票面利息8000元和折价摊销1653元（=9653-8000）。


到了第三年年末，利息收入=第二年年末的摊余成本*市场利率=98182*10%=9818，同样的包含票面利息8000元和折价摊销1818元（=9818-8000）。


然后我们把三年的折价摊销都加起来=1503+1653+1818=4974元。我们当时买的时候是95026，实际的票面是100000，所以当时是折旧了100000-95026=4974元。其实利息收入就是票面利息收入+当时买的时候折价部分的每年摊销啊！



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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

袁园_品职助教 · 2023年02月27日

嗨，从没放弃的小努力你好：


1.三种方法下的interest income都是一样计算的，都是等于摊余成本*市场利率

2.折价、溢价、平价发行在三种方法下都涉及。

3.无论折价、溢价、平价发行，FVOCI、FVPL、amortized算出来的interest income都相等，对的，都是摊余成本*市场利率。

这个可以看一下基础班的这道题：

这三种情况下的利息收入都是一样的25000.




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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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2024-08-12 13:33 1 · 回答

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2024-06-28 18:06 1 · 回答

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2024-03-26 17:42 1 · 回答

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