台风来了 · 2023年02月10日

DTL净增加了50，表示该交的税其实是少交了50，那么实际交的税应该减去50才对啊？

NO.PZ2019120301000255

问题如下：

Question

The following information is available about a company:

The company’s 2013 income tax expense (in thousands) is closest to:

选项：

A.$1,250.00 B.$950.00 C.$1,050.00

解释：

Solution

C is correct. Income tax expense reported on the income statement = Income tax payable + Net changes in the deferred tax assets and deferred tax liabilities. The change in the net deferred tax liability is a $50 increase (indicating that the income tax expense is $50 in excess of the income tax payable, or current income tax expense) and represents an increase in the expense. Therefore, the income tax expense = $1,000 + $50 = $1,050.

A is incorrect. It is the income tax payable plus the net deferred tax liability, not just the change in the net liability: $1,000 + 250 =$1,250.

B is incorrect. Incorrectly subtracts the net deferred tax liability: $950 = $1,000 – $50.

DTL净增加了50，表示该交的税其实是少交了50，那么实际交的税应该减去50才对啊，最后答案应该是950吧？

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2 个答案

lynn_品职助教 · 2023年02月12日

嗨，爱思考的PZer你好：

是否可以理解current tax expense表示当前财务周期产生的的应交税费，而income tax expense为当前财报中包含递延税务的资产负债（即DTL和DTA）后实际缴纳的税费？

不是哦，应交税费就是实际将要缴纳的（还没到交税的时候）

income tax expense是因为收付实现制，所以虽然还没交钱，但是是这期的费用。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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lynn_品职助教 · 2023年02月12日

嗨，努力学习的PZer你好：

DTL净增加了50，表示该交的税其实是少交了50，那么实际交的税应该减去50才对啊，最后答案应该是950吧？

这道题的知识点是下面的公式哈，在tax report中的current tax expense是应付税费，就是同学说的该交的税。

而income tax expense=current tax expense+DTL/DTA的改变量，因此income tax expense不是当期要交的税，还有递延的部分。

题目的表格中直接给了netDTL，所以下图中的公式后两项直接等于+50。

我们可以算一下：两年都是net DTL，但是数字变了50，这50是综合了ΔDTA和ΔDTL的，我们可以算一下，ΔDTA=40，ΔDTL=90，总的改变量就是90-40=50。

直接代入下面这个公式哈

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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DTL净增加了50，表示该交的税其实是少交了50，那么实际交的税应该减去50才对啊？

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