NO.PZ2022110201000003
问题如下：
长江公司于2×21 年 12 月 31 日采购一条生产线，作为固定资产核算，该生产线当日即可投入使用，其初始入账价值为450 万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产 2×22年 12 月 31 日产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。选项：
A.-45 B.45 C.22.5 D.0解释：
会计上采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧额=450×2/10=90（万元），税法上采用平均年限法计提折旧，年折旧额=450/10=45（万元）。2×22 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值=450-90=360（万元），计税基础=450-45=405（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=计税基础-账面价值=405-360=45（万元）。答案是正数45，那不是变成可抵扣暂时性差异了吗
