🌊Yuri🌊 · 2023年02月08日

提问

NO.PZ2016012102000133

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

$10,000.

$5,200.

$6,000.

解释：

C is correct.

考点: 递延所得税的计算

解析：题目问第六年的income tax expense，也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate

accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

请问我用FR的方式去计算第六年的折旧费用为10000，用每年赚取的25000-10000=15000然后直接用15000/40%算出来也等于6000啊，我没考虑什么DTA/DTL的问题，这样有什么不对吗

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🌊Yuri🌊 · 2023年02月09日

我为啥始终不能明白“所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000”这句话是啥意思，那以后算income tax expense这种题都要这么麻烦的算吗？我根本绕不过来

3 个答案

王园圆_品职助教 · 2023年02月10日

嗨，努力学习的PZer你好：

同学你好，这个解析中的表格就是资产负债表观的最好体现呢。助教不太理解你说的“直接用资产负债表观把DTL的改变直接算出来然后再算income tax expenses”是什么意思呢？

不过同学只要是运用的正确的公式在准确的知识点上，就一定可以解决绝大多数的问题了，至于运用的具体过程如果和解析的不一致，是没有关系的哦~

income tax只是一级财务中的一个小难点，同学不用特别担心，随着学习的加深，相信后期会对该知识点有更深刻的理解的，加油~

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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王园圆_品职助教 · 2023年02月09日

嗨，从没放弃的小努力你好：

同学你好，你就按照题目解析中的表格来列示每年的Current tax expense，当年的ΔDTL（或ΔDTA）即可，然后根据公式Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA计算最终的income tax expenses即可

只要你把每一年的相应数据都按照表格列示，你就会清楚的看到第六年DTL需要回转了这个事实，就不会出错了哦

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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🌊Yuri🌊 · 2023年02月10日

那我可不可以直接用资产负债表观把DTL的改变直接算出来然后再算income tax expenses？这样是不是简单很多

王园圆_品职助教 · 2023年02月08日

嗨，努力学习的PZer你好：

同学你好，按照公式Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA的话，你这样的计算方法和原版书的计算方法是不一致的

而且我们通常是单独计算income tax expenses，再通过EBT和income tax expenses计算有效税率的，也就是说本题的40%的税率其实不能直接用在最后的计算中的

所以你这样的计算方法可能在比较复杂的题目中会有问题，建议同学还是用原版书的公式方法进行计算哦

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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