中间divdend income和 环境罚款，我觉得从后面TR的表述，就不应该再做加减啊，直接忽略。从这道题能否总结下如何从FR 的各项科目推导出TR 的taxable income?
thx.
王园圆_品职助教 · 2023年01月26日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，是的，本题的表述不准确，按照答案，确实这里的800000是EBT而不是题目说的NI。
题目的意思其实应该是，EBT的计算是需要考虑表格左边这一列的数字的，而表格右边这一列而是告诉我们税法上实际怎么处理
dividend income这里会计里已经计入了EBT，而税法上说该收入不交税，那我们计算公司应交税费的时候，就应该把dividend income从EBT中去除（而不是忽略），这样才能得到真正要交税的taxable income是多少
罚款也是同理，既然税法上不允许抵扣，而会计上已经把罚款当成费用计入了EBT的计算，那计算真正的taxable income的时候，就需要把这个罚款100000加回会计的EBT上
按照题目的意思，初始会计EBT=800000，调整为税法的taxable income = 800000
+ 70000 - 90000（会计的折旧先加回，再扣除税法上可扣的更高的折旧）
-120000（不需要交税的分红收入去掉）
+100000（加回不可以抵税的罚款）
+50000 - 20000（和折旧同理，先加回会计上的R&D费用，再扣除税法上可扣除的R&D费用）
=790000
最后计算税法上的income tax payable = 790000*35% =276500
你问的“divdend income 和 FINE 分别在FR的 B/S 和I/S都计入什么科目”，并不是CFA考试的考点哦
助教这里只能参考答案，实际答案建议同学咨询专业的US GAAP会计专业人士。 前者在B/S里计入cash的增加，同时计入I/S了的other income；后者在B/S里计入cash的减少，同时计入I/S表的管理费用
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！