我唯一不理解的地方是为什么40万超额利差要计入继续涉入资产
我理解这是银行未来收取9000*0.5%利息的权利,是一种“资产”,但不一定是“继续涉入资产”
因为课件上说继续涉入资产=转移部分的账面价值和担保金额两者较低者,但是银行提供的担保只有1000万借款本金,并不包括40万元超额利差
所以如果将40万元计入继续涉入资产,担保总额就不是1000万元了,是1040万元了
JY_品职助教 · 2023年01月18日
嗨,从没放弃的小努力你好:
因为继续涉入资产,就是我们未来可以得到现金流入的权利,甲有两项权利
一是收到10%的没有转移的,1000万贷款的权利
二是收9000万的0.5%的超额利差的权利(折现现值)。
所以继续涉入资产是1040万。
超额利差是一种超额收益,它是承受损失的首要防线。也就是说这部分在没有发生损失时是收益,当有损失发生时,先冲减这个部分,然后再影响到其他的部分。所以说超额利差本质说是可以相当于保费。
在这道题里,这个超额利差,可以看做甲银行收的“保费”
何老师在例题中讲到,这道题的基础资产(贷款),链条开始是借款人,链条末尾是投资人。
甲银行保留了收取以90 000 000元(9 000万元)为本金、以0.5%为利率所计算确定利息,这9000*0.5%,一点点积累起来的金额可以作为将来借款人违约,甲承担这份风险的保护垫。
也就是说甲额外还有一项好处是可以收取9 000万元×0.5%的超额利差(相当于保费)。
我们在协议规定的担保额是1000万,这40万我们通过上面的分析,从实质上看它属于保费的性质,但是形式上,他并不是担保(相当于保费),他只是协议的一项约定“(2)收取以9 000万元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。”
在会计上,我们遵照实质重于形式的原则,把这个超额利差归入继续涉入资产。但这不能说担保总额就是1040,担保额就是我们在协议上明明白白约定的1000。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!