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🌊Yuri🌊 · 2023年01月17日

提问

NO.PZ2016012102000059

问题如下:

Using the following information, what is the firm's cash flow from operations:

选项:

A.

$170,000.

B.

$249,000.

C.

$255,000.

解释:

CFO=Net income - profits from sale of equipment + depreciation - △AR - △inventories + △AP + △ wages payable + △ deferred tax liabilities = 200,000 - 6,000 + 36,000 - (-10,000) - 12,000 + 17,000 + (- 8,000) + 12,000 = $249,000.

The profit on the sale of equipment should be subtracted from net income because this transaction is classified as investing, not operating.

考点:opearting cash flow的计算

计算CFO有直接法和间接法两种方法。根据题目数据,可以判断应该用间接法计算。

从NI出发,需要调整:

①损益表中的Non-cash items和non-operating items

②资产负债表中net changes in working capital(AR、inventory、AP)

题目表格中的数据有损益表数据,有资产负债表的数据,也有现金流量表中的数据等,我们要从中挑选我们所需要的的调整项目。

CFO=Net income - profits from sale of equipment + depreciation - △AR - △inventories + △AP + △ wages payable + △ deferred tax liabilities = 200,000 - 6,000 + 36,000 - (-10,000) - 12,000 + 17,000 + (- 8,000) + 12,000 = $249,000.

由于销售资产相关的交易属于投资活动,不是经营活动,所以在计算operating CF时,销售设备产生的利润应从净利润中剔除。

老师这道题我完全不理解,我算了很多遍选项里都没有跟我的答案匹配的。

CFO=Net income - profits from sale of equipment + depreciation - △AR - △inventories + △AP + △ wages payable + △ deferred tax liabilities = 200,000 - 6,000 + 36,000 - (-10,000) - 12,000 + 17,000 + (- 8,000) + 12,000 = $249,000.

首先为什么要减去profits from sale of equipment ?按理来说处理这些设备不是不应该算在CFO里吗?

然后depreciation,我之前也做了类似的题当时depreciation就是单独列示出来的,当时那道题就说了如果depreciation单独列示出来的话就不用再加了,这儿也是单独列示出来的,为什么还要加上?

然后deferred tax liabilities 也是算在CFO里的吗?

这里用到的是间接法算CFO,为什么这些东西列示出来细到像是直接法里面一项一项的?

1 个答案

lynn_品职助教 · 2023年01月18日

嗨,从没放弃的小努力你好:


老师这道题我完全不理解,我算了很多遍选项里都没有跟我的答案匹配的。这里用到的是间接法算CFO,为什么这些东西列示出来细到像是直接法里面一项一项的?


间接法的首要特征就是从NI出发找到现金流,这道题特殊是因为比较全面,不像我们例题中是比较典型的几个部分。


结合同学这几天问到的相关CFO的问题,我分析了一下,同学其实只有一个点混淆了,即减去的就是不属于CFO的,加上的就是属于CFO。同学忽略了有一些本来就是支出,是现金流流出,NI中没有的计入的费用,现金流流出了,就要在间接法计算的CFO中减掉。


解决同学这个困扰的方法:1、把NI的组成部分也就是I/S表,自己画一遍,然后每一项想一下是不是现金流,如deprciation就不是,在NI中是费用。那么计算CFO时要加回来。

2、多做题,这道题就很好,可以标记下来,反复看看。


1、首先为什么要减去profits from sale of equipment ?按理来说处理这些设备不是不应该算在CFO里吗?


CFO=NI+折旧摊销+处置固定资产-存货-应收+应付——公式1


profit from the sale of equipment就是上面公式中的处置固定资产


这里同学要注意一下,profit from the sale of land是损益表项目,在其他题目中还会遇到一个cash paid for long term assets 是现金流量表项目。


从NI出发,需要调整


①损益表中的Non-cash items和non-operating items


由于销售固定资产/大楼/土地的交易属于投资活动,不是经营活动,所以在计算operating CF时,销售固定资产/大楼/土地产生的利润应从净利润中剔除。


在这里,profit from the sale of 属于NI,同时因为属于CFI而非CFO,所以计算CFO时要从NI中减去。


然后depreciation,我之前也做了类似的题当时depreciation就是单独列示出来的,当时那道题就说了如果depreciation单独列示出来的话就不用再加了,这儿也是单独列示出来的,为什么还要加上?


然后deferred tax liabilities 也是算在CFO里的吗?


这两个问题同上,这道题调整得比较全面,公式2可以记一下。

CFO=Net income - profits from sale of equipment + depreciation - △AR - △inventories + △AP + △ wages payable + △ deferred tax liabilities——公式2

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