想请问一下最后这里抵消后甲公司确认的对合并财务报表的影响中，贷方为什么是应付职工薪酬256呢？何老师上课只解释了管理费用，没有解释应付职工薪酬。前面甲公司立即付款之后应付职工薪酬在个表上的余额应该已经为0了呀？甲公司当年的所有分录中，对于应付职工薪酬而言，应该是贷了162，借了506，除此之外没有别的分录了，最后的256这个数字怎么算出来的？
JY_品职助教 · 2023年01月12日
嗨，努力学习的PZer你好：
这道题是集团股份支付，甲公司（母公司）是结算企业，因为是现金增值税，所以是现金结算。乙公司（子公司）因为没有结算义务，所以是权益结算。
那么我们站在集团层面看其实就是甲公司用现金股票增值权奖励自己的高管，就是以现金结算的股份支付。
在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入管理费用，同时计入应付职工薪酬。借：管理费用 贷：应付职工薪酬。
2017年12月31日：
借：管理费用240（216＋24）
贷：应付职工薪酬240 【 (50－0－2)×1×10（年末公允价值）×1/2】
2018年12月31日：
借：管理费用104（42＋62）
贷：应付职工薪酬104 【(50－0－3－4)×1×12（年末公允价值）×2/3－240＝104】
2019年10月20日（计划取消，加速可行权，视为在10月20日行权）
借：管理费用 162（156＋6）
贷：应付职工薪酬 162【（50－0－3－1)×1×11（取消日公允价值）×3/3－240－104】
借：管理费用 94
贷：应付职工薪酬 94（这是因为取消计划，企业实际支付600，多付了94，多付的部分增加管理费用）
两笔分录合在一起就是：
借：管理费用256（162＋94）
贷：应付职工薪酬256
在实际付款其实还有一笔分录，行使股份增值权取得现金，甲公司付款之后应付职工薪酬的余额为0：
借：应付职工薪酬 600
贷：银行存款600
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！